РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Вардах Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 39RS0019-01-2020-001238-93 (производство № 2а-544/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2017 год и пени. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в 2017 году на праве собственности принадлежали транспортные средства и земельные участки. В установленный законом срок до 03.12.2018 на основании налогового уведомления от 13.09.2018 № 21700555 транспортный налог, исчисленный налоговым органом в сумме 39 780 рублей, земельный налог в размере 1 792 рублей ФИО1 уплачен не был, в связи с чем ему начислены пени за период с 04.12.2018 по 07.02.2019 на недоимку по транспортному налогу в сумме 673 рублей 93 копеек, по земельному налогу – 30 рублей 36 копеек. Требование об уплате налога от 08.02.2019 № 1733 направлено налогоплательщику почтовой связью, однако в добровольном порядке исполнено не было. Мировым судьей 23.09.2019 выдан судебный приказ по заявлению административного истца, который отменен 28.04.2020 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 39 780 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку, в сумме 673 рублей 93 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 792 рублей и начисленные на нее пени в размере 30 рублей 36 копеек, а всего 42 276 рублей 29 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, МИФНС России № 2 по Калининградской области представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался судом по адресу регистрации по месту жительства надлежащим образом. Почтовое заказное уведомление возвращено в суд с отметкой о невручении в связи с истечением сроков хранения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не была признана судом обязательной, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты. 

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области (здесь и далее по тексту нормы приведены в редакции законов, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли в 2017 году для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 рубля, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 66 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 147 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 69 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2017 год оплата налога должна быть произведена не позднее 03.12.2018 (с учетом выходных дней).

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 2017 год ФИО1 на праве собственности принадлежали:

– с 02.11.2016 по 14.06.2017 легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 235 лошадиных сил;

– с 01.07.2016 по 09.02.2018 легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 245 лошадиных сил;

– с 25.12.1999 легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 65 лошадиных сил;

– с 01.03.2016 легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 135 лошадиных сил;

– с 25.07.2017 легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 182,19 лошадиных сил;

– с 21.01.2016 легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 116 лошадиных сил;

– с 07.05.2015 по 08.04.2017 легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 235 лошадиных сил;

– с 14.12.2017 по 14.06.2018 легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 234,9 лошадиных сил;

– с 11.11.2016 грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 100,61 лошадиных сил;

– с 18.03.2008 катер, 2006 года выпуска, регистрационный знак №, мощность двигателя 20 лошадиных сил.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2017 году являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области административному ответчику был начислен налог на указанные транспортные средства в следующем размере:

– за легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 235 лошадиных сил – 6 463 рубля (235 х 66 / 12 х 5);

– за легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 245 лошадиных сил – 16 158 рублей (245 х 66);

– за легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 65 лошадиных сил – 163 рубля (65 х 2,5); 

– за легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 135 лошадиных сил – 2 025 рублей (235 х 15);

– за легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 182,19 лошадиных сил – 2 657 рублей (182,19 х 35 / 12 х 5);

– за легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 116 лошадиных сил – 1 740 рублей (116 х 15);

– за легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 235 лошадиных сил – 3 878 рублей (235 х 66 / 12 х 3);

– за легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 234,9 лошадиных сил – 1 292 рубля (234,9 х 66 / 12 х 1);

– за грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 100,61 лошадиных сил – 4 024 рубля (100,61 х 40); 

– за катер, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 20 лошадиных сил – 1 380 рублей (20 х 69).

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2017 год, составила 39 780 рублей.

Размер налога определён правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу с учетом положений п. 3 ст. 362 НК России.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и об��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�????????????????????J?J????????????J?J???????????????J?J???????????????J?J??�?????????J?J?????????????????Й?Й????????????????????????�?????????J?J??�??????J?J???????????????J?J????????????????�?�??Ё?Ё??�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�����?������?�����?������?�����?������«�����

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

На территории Советского городского округа Калининградской области земельный налог установлен и введен решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 № 131 «Об установлении земельного налога» (далее – Решение).

Как следует из п. 1 ст. 388 НК России и п. 2 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК России налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК России и пп. 3 п. 7 Решения налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом и соответствующих информации из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 принадлежали в 2017 году на праве собственности следующие земельные участки:

– с 28.08.2013 по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с разрешенным использованием – для индивидуального жилищного строительства, с кадастровой стоимостью 176 708 рублей;

– с 05.02.2015 по 03.08.2017 земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с разрешенным использованием – для индивидуального жилищного строительства, с кадастровой стоимостью 385 032 рубля;

– с 27.08.2015 по 15.09.2017 земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с разрешенным использованием – для эксплуатации индивидуального жилого дома, с кадастровой стоимостью 317 982 рубля;

– с 27.08.2015 по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с разрешенным использованием – для эксплуатации гаража, с кадастровой стоимостью 24 065 рублей.

Размер земельного налога исчислен налоговым органом правильно с применением налоговых ставок, утвержденных Решением, с учетом положений п. 7 ст. 396 НК России в следующем размере:

– за земельный участок с кадастровым номером № – 265 рублей (176 708 х 0,15%);

– за земельный участок с кадастровым номером № – 674 рубля (385 032 рубля х 0,3% / 12 х 7);

– за земельный участок с кадастровым номером № – 636 рублей (317 982 х 0,3% / 12 х 8);

– за земельный участок с кадастровым номером № – 217 рублей (24 065 х 0,9%).

МИФНС России № 2 по Калининградской области почтовой связью ФИО1 направлено налоговое уведомление от 13.09.2018 № 21700555 об уплате транспортного и земельного налогов за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018.

В связи с неуплатой налогов за 2017 год в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 07.02.2019 на недоимку по транспортному налогу в размере 673 рублей 93 копеек, по земельному налогу – 30 рублей 36 копеек, и направлено требование от 08.02.2019 № 1733 об уплате недоимки и пени в срок до 03.04.2019.

Направление требования административному ответчику подтверждается представленным административным истцом реестром почтовых отправлений, однако в установленный срок требование исполнено не было.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требованием от 08.02.2019 № 1733 установлен срок уплаты недоимки и пени до 03.04.2019.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области 23.09.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам за 2017 год и пени, начисленных на указанные недоимки.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 28.04.2020 судебный приказ отменен, в связи с чем МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 1 468 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 39 780 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 07.02.2019, в сумме 673 рублей 93 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 792 рублей и начисленные на нее за период с 04.12.2018 по 07.02.2019 пени в размере 30 рублей 36 копеек, а всего 42 276 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 1 468 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.В. Вардах