Дело № 1-510/2025

 

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 23 июня 2025 года

Тушинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шалгиновой М.В.,

при помощнике судьи фио,

с участием государственного обвинителя фио,

подсудимого ФИО1 и его защитника – адвоката фио, представившего удостоверение № 9568 и ордер № 099007 от 06 мая 2025 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

 ФИО1, паспортные данные, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении малолетнего ребенка, работающего в ИП адресЕ.», зарегистрированного по адресу: г. киров, адрес, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Так он, фио, на основании решения учредителяОбщества с ограниченной ответственностью «ФАРМХИМПРОДУКТ» (далее ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», Общество, организация) от 14.08.2019 являлся учредителем и генеральным директором Общества, зарегистрированного в качестве юридического лица 14.08.2019 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по адрес (далее МИФНС России № 46 по адрес), с присвоенным основным государственным регистрационным номером 1197746510060, присвоенным идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) 

<

***>, кодом причины постановки на учет (далее - КПП) 773301001, зарегистрированного в период с 14.08.2019 по 03.03.2020 по юридическому адресу: адрес, пом. V, комната 6, офис 3, и состоявшего в указанный период на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по адрес, расположенной по адресу: адрес, в период с 04.03.2020 по 06.08.2020 по юридическому адресу: адрес, пом. V, комната 1, офис 2, и состоявшего в период с 07.08.2020 по 03.06.2020 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес, расположенной по адресу: адрес, в период с 07.08.2020 по юридическому адресу: адрес, и состоявшего в указанный период на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес, расположенной по адресу: адрес, в период с 03.06.2022 по 07.11.2022 по юридическому адресу: адрес, и состоявшего в указанный период на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес, расположенной по адресу: адрес, домовладение 3, в период с 07.11.2022 по 09.12.2022 находилось по юридическому адресу: адрес, и состоявшего в указанный период на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес, расположенной по адресу: адрес, и осуществлявшего предпринимательскую деятельность по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами (ОКВЭД 4612).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. 

К федеральным налогам, согласно пп. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций. 

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального законаиот 30.09.2013 № 267-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. 

 Согласно ст. 143 НК РФ ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» в налоговые периоды адрес 2020 года, адрес 2021 года и адрес 2022 года признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).  

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» в налоговые периоды составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). 

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ). 

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федеральных законов от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ). 

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. 

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ). 

Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п.1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. 

В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. 

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). 

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ), ст.ст. 2, 8, 32, 33 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, уставом ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», фио, являлся единоличным исполнительным органом, к компетенции которого относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, представляет интересы Общества, совершает сделки от его имени, контролирует деятельность, участвует в управлении делами организации, в том числе знакомится с бухгалтерской отчетностью, принимает участие в распределении прибыли, а, следовательно, оказывает существенное влияние на принимаемые решения, кроме того он (фио) являлся лицом ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей.

фио, осуществляя полномочия генерального директора, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст. ст.6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

фио, в нарушение вышеуказанных норм законодательства, осознавая, что своими преступными действиями причинит ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» в особо крупном размере, не позднее 13.05.2022, получил при неустановленных обстоятельствах в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов недобросовестных организаций ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***>, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющих отношение к руководству и деятельности организации, с целью последующей организации с данным юридическим лицом формального документооборота.

Он (фио), занимая должность генерального директора и осуществляя руководство деятельностью ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации и стремлении максимально длительное время оставаться в занимаемой оплачиваемой должности генерального директора ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» в особо крупном размере, вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, осознавая, что ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***>, фактически самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных фиктивных организаций и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, не позднее 13.05.2022 получил в свое распоряжение договоры на осуществление поставки химической продукции по взаимоотношениям с ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***>, организовав тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся взаимоотношениях по выполнению работ вышеуказанными организациями, а также совершении юридических и иных действий, связанных с выполнением работ вышеуказанными организациями в адрес ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», что фактически не имело место.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров он (фио), действуя во исполнение преступного умысла из корыстных побуждений, с целью имитации реальных финансово-хозяйственных отношений, не производя перечислений денежных средств на расчетные счета ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***>, несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (ФИО1) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в срок не позднее 13.05.2022 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***>, счетов-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» № 40702810940020003814, открытого в ПАО «Россельхозбанк» и № 40702810102780003466, открытого в адрес, отраженных в книге покупках ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», на общую сумму сумма.  

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о, якобы, имевших место взаимоотношениях между ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***> с одной стороны и ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» с другой стороны, что фактически не соответствовало действительности, в срок не позднее 13.05.2022, он (фио), в период своей работы, находясь в неустановленном следствием месте, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо ложные сведения по взаимоотношениям с указанными контрагентами. 

После чего, он (фио), находясь в неустановленном следствием месте, в срок не позднее 13.05.2022 обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды адрес 2020, адрес 2021 года, адрес 2022 года, заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года, адрес 2021 года, адрес 2022 года, содержащие вышеуказанные заведомо ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на адрес товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»; строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», содержащие указанные заведомо ложные для ФИО1 и ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» сведения, которые были проверены и подписаны ФИО1, и в период с 03.02.2021 по 13.05.2022 он (фио) обеспечил поэтапное поступление в ИФНС России № 33 по адрес, расположенное по адресу: адрес, домовладение 3, по телекоммуникационным каналам связи:

- 03.02.2021 – уточненной налоговой декларации (кор. 1) ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года от 03.02.2021 в ИФНС России № 33 по адрес, расположенную по адресу: адрес, домовладение 3, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2021), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 21.03.2021 – уточненной налоговой декларации (кор. 1) ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 года от 21.03.2021 в ИФНС России № 33 по адрес, расположенную по адресу: адрес, домовладение 3, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2022, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2022), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 13.05.2022 – уточненной налоговой декларации (кор. 2) ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года от 03.02.2021 в ИФНС России № 33 по адрес, расположенную по адресу: адрес, домовладение 3, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2022, срок уплаты налога - не позднее 27.06.2022), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

В результате его (ФИО1) вышеуказанных преступных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» в особо крупном размере, совершенных в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст. ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***> и ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: адрес 2020 года, адрес 2021 года и адрес 2022 года заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, он (фиоЕ) уклонился от уплаты с организации ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» налога на добавленную стоимость в размере сумма, в том числе по следующим налоговым периодам: адрес 2020 года – сумма; адрес 2021 года – сумма; адрес 2022 года – сумма, а всего в общем размере сумма.

Таким образом, он (фио), занимающий должность генерального директора ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», действуя во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ»в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, совершил при вышеописанных обстоятельствах уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость организации ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» на общую сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в редакции Федерального закона № 79 от 06.04.2024), путем включения в период с 03.02.2021 по 13.05.2022 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды адрес 2020, адрес 2021 года и адрес 2022 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС и суммах понесенных расходов, а также суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

 В судебном заседании подсудимый фио вину в совершении преступления признал, раскаялся, обстоятельств, изложенных в обвинительном заключении не оспаривал.  

Вина ФИО1 в совершении преступления подтверждается следующими доказательствами, исследованными судом и являющимися допустимыми и относимыми:

- показаниями подозреваемого и обвиняемого ФИО1 от 25.09.2024 и 25.03.2025, согласно которым он закончил Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики в 2009 году по специальности «сервис и управление ЖКХ». Являлся в ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» генеральным директором и учредителем, как и главным бухгалтером. Общество образовалось в 2018-2019 гг, точно не помнит. Основной вид деятельности организации – оптовая продажа сырья, большинство контрагентов находилось в Москве, поэтому было решено зарегистрировать организацию в Москве, а фактически вся работа и штат Общества находился в Кирове. Ключи электронно-цифровой подписи хранились у него, как и доступ к банк-клиенту был у него. Налоговую отчетность, декларации подписывал он. Основных поставщиков сырья не помнит, но поставка была из Китая от Китайских производителей. Поставка сырья осуществлялась транзитно, поэтому в складских помещениях не нуждались. С контрагентами взаимодействовал он и частично менеджеры. Доверенность на право первой подписи никому не выдавал. Решил продать организацию, потому что бизнес был не прибыльным. 

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио , работавшей в ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> в период с 2019 по 2022 гг. на должности логиста. Деятельность организации была направлена на оптовую торговлю химической продукцией. На работу ее принимала сотрудница из отдела кадров, полные и анкетные данные у нее не сохранились, которая проводила с ней собеседование. Генеральным директором ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> являлся ФИО1 Она работала удаленно, поэтому редко взаимодействовала с ФИО1, но его она видела. В ее обязанности входило: поиск организаций грузоперевозок в интересах ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***>, их транспортировка из-за рубежа по адрес. Ей поступала информация в виде письма о необходимости перевезти груз из одной точки в другую, данную информацию я получала электронно от менеджера. Результат ее работы она предоставляла обратно им же, контроль за организацией работы компании осуществлял генеральный директор фио, он же давал распоряжения и указания. Сколько человек находилось в штате сотрудников не помнит. В организации были менеджеры, логисты, основной костяк организации составляли люди на данных должностях. Из сотрудников был бухгалтер – фио У ФИО1 не было заместителей, так как с ней никто из них не связывался, фио единолично принимал решения. В 2022 году она уволилась по собственному желанию. (т. 1, л.д. 75-78)

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио , из которых следует, что с весны 2020 по октябрь 2020 года работала в ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> на должности бухгалтера. Работала с первичной документацией, которые ей направлялись электронно, и она их вносила в программу «1С». По указанию генерального директора направляла необходимую документацию ему же обратно или туда, куда он укажет. Сведения о поставщиках находились в программе «1С» и они являлись достоверными, каких-либо сомнений в достоверности сведений у нее не вызвало. Генеральным директором являлся фио, насколько ей известно заместителей у него не было. ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> занималась реализацией химической продукцией. Сотрудников ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» не знаю, но припоминаю, что была фио, которая являлась логистом. Она работала удаленно, но насколько я осведомлена в штате организации числились менеджеры и логисты, на корпоративах я не присутствовала. С сотрудниками организации она не пересекалась из-за пандемии коронавируса. Основных заказчиков из-за давности событий не помнит. ЭЦП и банк-клиент находился только у фио Организация состояла на налоговом учете в адрес, куда сдавалась налоговая отчетность, номер налогового органа не помнит. Так как все ЭЦП находились у ФИО1, то насколько ей известно он же и направлял электронно налоговую отчетность и декларации по НДС в налоговый орган. Функцию главного бухгалтера, возможно, исполнял сам ФИО1 Фактически фио осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ». ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***> не помнит. Распоряжения давал только фио, он же и осуществлял выбор контрагентов и утверждал единолично. Адрес и склад ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» не помнит где находился. (т. 1, л.д. 81-85)

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, работавшей в ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> в период с 2020 по 2022 гг. на должности бухгалтера. Деятельность организации была направлена на оптовую торговлю химической продукцией. На работу меня принимал генеральный директор ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> ФИО1 Главным бухгалтером являлся фио, общалась только с ним, и указания по работе давал фио В мои обязанности входила работа с первичной документации, прием документов, внесение в программу «1С» сведений по контрагентам. Работала из своего дома удаленно, всю документацию получала электронно в сканах. Генеральным директором являлся фио, насколько ей известно заместителей у него не было. ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> занималась реализацией химической продукцией. Сотрудников ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» не знает, припоминала, что была фио, которая являлась логистом. Она работала удаленно, в штате организации числились менеджеры и логисты, в корпоративах не принимала участия. С сотрудниками организации она не пересекалась из-за пандемии коронавируса. Основных заказчиков из-за давности событий не помнит. ЭЦП и банк-клиент находился только у фио Организация состояла на налоговом учете в адрес, куда сдавалась налоговая отчетность, номер налогового органа не помнит. Так как все ЭЦП находились у ФИО1, то насколько ей известно он же и направлял электронно налоговую отчетность и декларации по НДС в налоговый орган. Функцию главного бухгалтера, возможно, исполнял сам ФИО1 Фактически фио осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ». ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***> не помнит. Распоряжения давал только фио, он же и осуществлял выбор контрагентов и утверждал единолично. (т. 1, л.д. 88-91)

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, работавшей в ООО «МЕГАТАКТ» ИНН 

<

***> и ООО «ДОСТОЯНИЕ» ИНН 

<

***>. Деятельность данных организаций была направлена на реализацию промышленной продукции. В ООО «Достояние» и ООО «МЕГАТАКТ» ИНН 

<

***> она была учредителем и руководителем с 2018 года. С 2019 года она является ИП «ФИО2.». В ООО «Достояние» находилось в собственности имущество, которое сдавалось в аренду. Основных поставщиков не помнит за давностью времени и в силу возраста, тяжело перенесенного заболевания коронавирусом,. (т. 1, л.д. 94-98)

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, работавшей с ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» в 2020-2021 гг., с ней был заключен договор поставки на химическую продукцию. Выбор контрагентов осуществляется через интернет, на надежность проверяли через «Спарк», «Гарант», запрашивали уставные документы и каких-либо вопросов перед заключение договора не возникло, в то же время и не было претензий и по поставляемой продукции. Поставщиков химической продукции не так много в России и ООО «Фармхимпродукт» был одним из них. Как заключался договор поставки она уже не вспомнит по прошествии длительного периода времени. Но договор со стороны ООО «Фармхимпродукт» подписывал генеральный директор ФИО1 Взаимодействие с ООО «Фармхимпродукт» шло скорее всего через менеджером, необходимости лично встречаться с ФИО1 не было. Продукцию поставили в полном объеме без каких-либо нарушений. (т. 1 л.д. 103-105)

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, сообщившего о том, что ООО «Фармхимпродукт» знакомо, работали с данной организацией в 2020 году, с ней был заключен договор поставки № б/н от 03.12.2020 на химическую продукцию, а именно «Ланолин»», который используется адрес «Зеленая дубрава» при производстве лекарственных средств. Выбор поставщиков осуществляется юридическим и финансовым отделами, в которых поставщик проверяется в «Контур.фокус». В момент заключения договора, он еще не работал в адрес «Зеленая Дубрава», поэтому подробно об обстоятельствах заключения договора пояснить не могу. Однако, как видно из представленного договора, со стороны ООО «Фармхимпродукт» договор подписан генеральным директором фио Как правило, с генеральными директорами нет необходимости встречаться лично, в основном взаимодействие идет через менеджера поставщика. Кто был менеджером на момент заключения договора от ООО «Фармхимпродукт», ему неизвестно. Условия договора были выполнены, товар поставлен. Каких-либо претензий к ООО «Фармхимпродукт» не было. Судя по документации, он являлся в 2020 году генеральным директором ООО «Фармхимпродукт» (т. 1, л.д. 110-112)

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, состоиящего в должности главного государственного налогового инспектора ИФНС России № 33 по адрес в период 2020-2022, после чего перевелся в ИФНС России № 20 по адрес на ту же должность, где работает по настоящее время. В его должностные обязанности входит и входило общий контроль за проведением выездных налоговых проверок, а также участие в их проведении, и иные обязанности в соответствии с должностным регламентом. На основании Решения начальника ИФНС России № 33 о проведении выездной налоговой проверки от 14.10.2022 № 21/18 совместно с сотрудниками УЭБ и ПК ГУ МВД России по адрес проведена выездная налоговая проверка ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> за период с 14.08.2019 по 17.08.2022. По результатам налоговой проверки 04.12.2023 вынесено решение об отказе о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № 21/18 поскольку ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к правопреемнику ООО «ВИОЛА» ИНН 

<

***> – 09.12.2022. В соответствии с п.3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Согласно пункту 2 статьи 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков. На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков. В проверяемом периоде ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> основным заявленным видом деятельности являлось – деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами – 46.12. Генеральным директором и учредителем в интересующий период являлся ФИО1, доля в уставном капитале 100%. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемый период ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» создало схему, направленную на уменьшение налоговых обязательств, используя формальный документооборот с «фиктивными» контрагентами, а именно: ООО "АЙКАРС" ИНН 

<

***>; ООО "КОСМОС" ИНН 

<

***>; ООО "ПАКС" ИНН 

<

***>; ООО "АРТЕКСТ" ИНН 

<

***>; ООО "АВРОРА"ИНН 

<

***>; ООО "СИГМА" ИНН 

<

***>. При этом ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» не представило документы по взаимоотношениям с ООО "АЙКАРС" ИНН 

<

***>; ООО "КОСМОС" ИНН 

<

***>; ООО "ПАКС" ИНН 

<

***>; ООО "АРТЕКСТ" ИНН 

<

***>; ООО "АВРОРА"ИНН 

<

***>; ООО "СИГМА" ИНН 

<

***>. Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 54.1, статей 169, 171, 172 НК РФ ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» неправомерно отнесены на вычеты суммы входного НДС по взаимоотношениям с: ООО "АЙКАРС" ИНН 

<

***>; ООО "КОСМОС" ИНН 

<

***>; ООО "ПАКС" ИНН 

<

***>; ООО "АРТЕКСТ" ИНН 

<

***>; ООО "АВРОРА"ИНН 

<

***>; ООО "СИГМА" ИНН 

<

***> в сумме сумма В результате неуплачен налог на добавленную стоимость в размере сумма, в том числе: За адрес 2020 года в сумме сумма; За адрес 2021 года в сумме сумма; За адрес 2022 года в сумме суммаТаким образом, анализируя материалы налоговой проверки установлено, что факты прямо и косвенно свидетельствующие о том, что основной целью совершения сделок (операций) являлись неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога по взаимоотношениям с организациями ООО "АЙКАРС" ИНН 

<

***>; ООО "КОСМОС" ИНН 

<

***>; ООО "ПАКС" ИНН 

<

***>; ООО "АРТЕКСТ" ИНН 

<

***>; ООО "АВРОРА"ИНН 

<

***>; ООО "СИГМА" ИНН 

<

***>, созданными с целью создания фиктивного документооборота, несопровождаемого реальными финансово-хозяйственными операциями, для получения необоснованной налоговой экономии на вышеуказанную сумму. Решение об отказе в привлечении налогового правонарушения налогового органа никем не обжаловалось, несмотря на то, что данное уведомления и данное решение было направлено в адрес организации и генерального директора. (т. 1, л.д. 115-119)

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио от 13.03.2025, из которых следует, что с 2018 года она нигде не работает. 15 лет назад в адрес у нее украли паспорт. На себя ООО «КОСМОС» не регистрировала, такую организацию не знает, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла и не осуществляет, ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» не знакомо, заработную плату в ООО «КОСМОС» не получала. (т. 1, л.д. 123-126),

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио от 26.02.2025, из которых следует, что в 2018 году работа неофициально в «Булочная № 1» в должности продавца. С 2019 по 2023 проживала в адрес. Паспорт РФ не теряла. В 2021 году от своей знакомой по имени Мария поступило предложение поработать курьером, а именно перевезти пакет с документами от одной станции метро до другой. Пакет документов ей передал мужчина то ли Александр то ли Сергей. За это он заплатил сумма. ООО «Пакс» никогда на себя сама не регистрировала, вознаграждение за регистрацию не получала. Финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла, счета не открывала, договоры не заключала, у кого был доступ к банк-клиенту не знает. С руководителем ООО «Фармхимпродукт» не знакома. (т. 1, л.д. 127-132),

- оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показания свидетеля фио от 10.03.2025, из которых следует, что она регистрировала ООО «СОФТЛАЙН», а также «Дизайнер» и ООО «АРТЕКСТ» по просьбе Надежды, с которой она связалась через своего знакомого Игоря, чьи данные у меня не сохранились. Примерно в 2021 году, точно не помню, ее знакомый по имени Игорь, фамилию которого она сейчас не помню, предложил ей работу «регистратором». Суть работы он ей не объяснил, просто сказал, что нужно будет подписать некие документы, за что ей выплатят денежное вознаграждение в размере сумма за один выезд в налоговый орган. Она согласилась, так как у нее на тот момент было тяжелое материальное положение. Игорь связал ее с Надеждой, с которой она переписывалась и связывалась по мессенджеру «Вотсап». Она передавала мне какие-то документы, которые она потом подписывала и везла в МИФНС России № 26 по адрес. Она не вдавалась в подробности для чего это было надо и не читала документы, которые она подписывала. Скорее свой новый заработок она считала как курьерская доставка. За регистрацию организаций она получила наличными сумма от Надежды, ее полные анкетные и контактные у нее не сохранились. Финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла, счета не открывала, договоры не заключала, у кого был доступ к банк-клиенту не знает. С руководителем ООО «Фармхимпродукт» не знакома. (т. 1, л.д. 238-243)

- протокол выемки от 28.08.2024, из содержания которого следует, что в помещении ИФНС России № 33 по адрес, расположенной по адресу: адрес, домовладение 3, проведена выемка материалов выездной налоговой проверки в отношении ООО «ФАРМХИПРОДУКТ». (т. 1 л.д. 49-51)

- протокол осмотра предметов и документов от 04.09.2025, согласно которому осмотрены регистрационные дела ООО «КОСМОС», ООО «АЙКАРС», ООО «АРТЕКСТ»(т. 1 л.д. 180-221)

- протокол осмотра предметов и документов от 29.10.2025, согласно которому осмотрен выписки по движению денежных средств ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», записанные на компакт-диски., (т. 1 л.д. 222-237)

- протоколом осмотра предметов и документов от 10.02.2025, согласно которому осмотрено: CD-R диск, поступивший по сопроводительному письму № 05-12/00239дсп из ИНФС России № 33 по адрес, и CD-R диск, поступивший по сопроводительному письму № 21-21/12583дсп из ИФНС России № 33 по адрес, а также материалы выездной налоговой проверки. (т. 2 л.д. 1-127)

- заключением эксперта № 255/12-1-25 от 14.02.2025, из которого следует, что сумма не доначисленного в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» по контрагентам ООО «АЙКАРС» ИНН 

<

***>; ООО «КОСМОС» ИНН 

<

***>; ООО «ПАКС» ИНН 

<

***>; ООО «АРТЕКСТ» ИНН 

<

***>; ООО «АВРОРА» ИНН 

<

***>; ООО «СИГМА» ИНН 

<

***> составила сумма.

- решением № 21/18 от 04.12.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из содержания которого следует, согласно которому ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к правопреемнику ООО «ВИОЛА» ИНН 

<

***> – 09.12.2022. В соответствии с п.3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Согласно пункту 2 статьи 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков. На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков. В проверяемом периоде ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> основным заявленным видом деятельности являлось – деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами – 46.12. Генеральным директором и учредителем в интересующий период являлся ФИО1, доля в уставном капитале 100%. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемый период ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» создало схему, направленную на уменьшение налоговых обязательств, используя формальный документооборот с «фиктивными» контрагентами, а именно: ООО "АЙКАРС" ИНН 

<

***>; ООО "КОСМОС" ИНН 

<

***>; ООО "ПАКС" ИНН 

<

***>; ООО "АРТЕКСТ" ИНН 

<

***>; ООО "АВРОРА"ИНН 

<

***>; ООО "СИГМА" ИНН 

<

***>. При этом ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» не представило документы по взаимоотношениям с ООО "АЙКАРС" ИНН 

<

***>; ООО "КОСМОС" ИНН 

<

***>; ООО "ПАКС" ИНН 

<

***>; ООО "АРТЕКСТ" ИНН 

<

***>; ООО "АВРОРА"ИНН 

<

***>; ООО "СИГМА" ИНН 

<

***>. Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 54.1, статей 169, 171, 172 НК РФ ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ» неправомерно отнесены на вычеты суммы входного НДС по взаимоотношениям с: ООО "АЙКАРС" ИНН 

<

***>; ООО "КОСМОС" ИНН 

<

***>; ООО "ПАКС" ИНН 

<

***>; ООО "АРТЕКСТ" ИНН 

<

***>; ООО "АВРОРА"ИНН 

<

***>; ООО "СИГМА" ИНН 

<

***> в сумме сумма В результате неуплачен налог на добавленную стоимость в размере сумма, в том числе: За адрес 2020 года в сумме сумма; За адрес 2021 года в сумме сумма; За адрес 2022 года в сумме сумма(т. 2 л.д. 5-51)

Оценивая все исследованные доказательства по делу в их совокупности, суд полагает вину подсудимого в совершении вышеуказанного преступления установленной полностью. 

У суда не имеется оснований не доверять показаниям свидетелей, данным в ходе предварительного расследования и оглашенным в судебном заседании на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ, поскольку они являются последовательными, непротиворечивыми, детальными, полностью согласуются между собой и с иными исследованными по делу доказательствами, положенными в основу приговора. 

Наличия у вышеуказанных лиц причин для оговора подсудимого ФИО1, а также их личной заинтересованности в незаконном привлечении ФИО1 к уголовной ответственности судом не установлено. 

Анализируя заключение экономической экспертизы, суд считает, что его выводы, с учетом совокупности исследованных доказательств, не вызывают сомнений в своей достоверности, поскольку научно обоснованы, аргументированы, нашли свое подтверждение и соотносятся с другими доказательствами. Оснований не доверять указанному заключению судебной экспертизы у суда не имеется, поскольку экспертиза назначена и проведена в соответствии с требованиями гл. 27 УПК РФ, лицом, сомневаться в компетенции и квалификации которого у суда оснований не имеется, заключение является мотивированным, научно обоснованным и не допускает двоякого толкования. Эксперт предупрежден об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения, в заключении даны ссылки на используемые нормативные акты. Эксперт является квалифицированным специалистом, имеет достаточный опыт и стаж экспертной работы и обладает необходимой квалификацией для установления указанных в экспертном заключении обстоятельств. Экспертом даны конкретные ответы на поставленные вопросы, при этом выводы эксперта согласуются с совокупностью иных исследованных по уголовному делу доказательств. Какой-либо заинтересованности эксперта в неблагоприятном для подсудимого исходе дела судом не установлено. С учетом изложенного, суд признает данное заключение допустимым и достоверным.

Иные положенные в основу приговора письменные доказательства, суд также находит достоверными, поскольку они получены с соблюдением норм уголовно-процессуального закона, непротиворечивы и наряду с показаниями свидетелей являются в своей совокупности достаточными.

Существенных нарушений уголовно-процессуального закона органами следствия при проведении предварительного расследования по настоящему делу, влекущих признание недопустимыми доказательств, положенных в основу настоящего приговора, суд не усматривает.

Основываясь на представленных стороной обвинения доказательствах, суд полагает доказанным факт совершения генеральным директором ФИО1 уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «ФАРМХИМПРОДУКТ», путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. 

В результате умышленных действий ФИО1., преследовавший цель уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО « ФАРМХИМПРОДУКТ», обеспечил направление в налоговый орган налоговых деклараций с включенными в них заведомо ложными сведениями по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, в результате чего не были уплачены налоги на добавленную стоимость и на прибыль организации в общей сумме сумма, то есть в особо крупном размере. 

Исходя из требований, содержащихся в примечании 1 к статье 199 УК РФ, в обвинении ФИО1 обоснованно указан квалифицирующий признак «в особо крупном размере».

Таким образом, признавая совокупность доказательств достаточной для однозначного вывода о виновности ФИО1 в совершении инкриминируемого ему преступления, суд квалифицирует действия подсудимого ФИО1 по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. 

Действия подсудимого суд квалифицирует по вышеуказанному преступлению в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ, поскольку с учетом требования ст. 10 УК РФ изменения, внесенные Федеральным законом от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ в санкцию п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ улучшают положение подсудимого.

В соответствии с требованиями ст. 6 УК РФ и ч. 3 ст. 60 УК РФ при назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства совершения преступления, личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

Изучение данных о личности подсудимого ФИО1 показало, что подсудимый ранее не судим, на учетах у врачей нарколога и психиатра не состоит, имеет малолетнего ребенка, оказывает помощь пожилым родственникам, занимается благотворительностью, имеет грамоты и благодарности положительно характеризуется. 

Обстоятельством, смягчающим наказание ФИО1 в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ, суд признает наличие малолетнего ребенка у виновного. В соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд признает обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого ФИО1, привлечение к уголовной ответственности впервые, оказание помощи родственникам, состояние здоровья последних, так и подсудимого, положительную характеристику, осуществление подсудимым благотворительности.  

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1 . в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено. 

Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами совершенного преступления, поведением ФИО1 во время и после его совершения, а также других юридически значимых обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного им и дающих основания для применения положений ст. 64 УК РФ, судом не установлено, как не установлено и обстоятельств, влекущих освобождение ФИО1 от уголовной ответственности или от наказания, предусмотренных главами 11 и 12 УК РФ. 

Учитывая фактические обстоятельства преступления и степень его общественной опасности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ и изменения категории преступления на менее тяжкую.

Суд учитывает все вышеперечисленные обстоятельства и считает, что цели наказания – исправление осужденного и предупреждение совершения им новых преступлений, в данном случае могут быть достигнуты без изоляции ФИО1 от общества, полагая необходимым назначить последнему наказание в виде лишения свободы с применением положений ст. 73 УК РФ и с возложением на осужденного обязанностей на период испытательного срока, что будет соответствовать закрепленному в ст. 6 УК РФ принципу справедливости.

Решая вопрос о назначении подсудимому ФИО1 дополнительного вида наказания, суд, с учетом обстоятельств совершения преступления и данных о личности подсудимого, приходит к выводу, что достижение целей наказания возможно без назначения ему дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, поскольку цели наказания, предусмотренные ч. 2 ст. 43 УК РФ, в данном случае могут быть достигнуты без его назначения.

Оценивая установленные судом обстоятельства дела и данные о личности ФИО1., суд считает необходимым ранее избранную в отношении него меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Прокурором адрес заявлен гражданский иск в интересах Российской Федерации о взыскании с ФИО1 в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, суммы в размере сумма. 

Подсудимый фио гражданский иск признал.     

Разрешая вопрос о гражданском иске, суд полагает необходимым оставить его на разрешение в порядке гражданского судопроизводства, признав за прокуратурой адрес право на удовлетворение гражданского иска, поскольку по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 199 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся плательщиками налогов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке; фактическое взыскание с ФИО1 денежных средств будет возможно только в случае невозможности удовлетворения требований об уплате обязательных платежей за счет активов организации.

В связи с изложенным арест, наложенный на имущество ФИО1 подлежит сохранению до рассмотрения по существу гражданского иска.

При решении вопроса о судьбе вещественных доказательств суд руководствуется положениями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 296-299, 302-304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ), и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное ФИО1 наказание в исполнение не приводить, считать его условным, с испытательным сроком в течение 2 (двух) лет.

В соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ обязать ФИО1 в период испытательного срока не менять постоянное или временное место жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1 по вступлении приговора в законную силу отменить.

Признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска о возмещении имущественного ущерба и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства: CD-R диск, поступивший с ответом на запрос из ПАО «Росбанк» за исх. № 205/38650; CD-R диск, поступивший с ответом на запрос из адрес за исх. № Е01-23-01/74949; CD-R диск, поступивший по сопроводительному письму № 05-28/02389дсп; CD-R диск, поступивший по сопроводительному письму № 22-21/023424дсп; CD-R диск, поступивший по сопроводительному письму № 05-28/02361дсп; CD-R диск, поступивший из ИНФС № 33 по сопроводительному письму № 21-21/12583дсп; DVD-R диск, поступивший из ИНФС № 33 по сопроводительному письму № 05-12/00239дсп; материалы налоговой проверки - хранить при материалах уголовного дела. 

Сохранить меру процессуального принуждения в виде ареста на имущество, принадлежащее ФИО1 до рассмотрения исковых требований по существу.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Московского городского суда через Тушинский районный суд адрес в течение 15 суток со дня его провозглашения. 

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. О наличии такого ходатайства должно быть указано в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса, либо в отдельном заявлении.

Председательствующий М.В. Шалгинова