63RS0039-01-2025-000214-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Самара 

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1422/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 23008,29 рублей, в том числе:

земельный налог за 2022 год в размере 1075 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11385 руб., 

транспортный налог за 2022 год в размере 7525 руб.,

пени в размере 3023,29 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик направил квитанцию от 22.01.2025 об уплате единого налогового платежа в сумме 23200 руб. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 3731 от 27.06.2023 об уплате недоимки по налогам в общем размере 53559,50 руб., пени – 14271,66 руб. в срок до 26.07.2023.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 3731 от 27.06.2023, решением Ленинского районного суда г.Самары от 19.09.2024 года по делу № 2а-4057/2024 взыскана задолженность: транспортный налог за 2021 год в размере 7525 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 92 руб., за 2020 год – 101,00 руб., за 2021 год – 3014 руб., за 2021 год - 5578 руб., земельный налог за 2021 год – 977 руб., пени в размере 8323,12 руб. руб.

По состоянию на 25.01.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, начисления имущественных налогов за 2022 год составила 23008,29 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 1075 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 507 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 7525 руб., пени в размере 3023,29 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился 13.06.2024. 

20.06.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2016/2024 о взыскании задолженности в размере 23008,29 рублей, который 15.07.2024 отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление согласно почтовому конверту направлено в суд 15.01.2025. 

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов за 2022 год налоговым уведомлением № 87652343 от 09.08.2023. 

Доказательства уплаты налогов суду не представлены. 

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

По информации налогового органа поступивший на ЕНС налогоплательщика платеж от 22.01.2025 на сумму 23 200,00 руб. учтен в счет погашения задолженности: по налогу на имущество в сумме 762,65 руб. за 2019 г., в сумме 2 765,00 руб., за 2020г., в сумме 2 909,63 руб. за 2021г.; по земельному налогу в сумме 343,84 руб. за 2019 г., в сумме 435,69 руб., за 2020г., в сумме 550,18 руб. за 2021г.; по транспортному налогу в сумме 13 391,00 руб. за 2020г., в сумме 2 042,01 руб. за 2021г. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 21.03.2025 составляет 81215,26руб. Задолженность по административному исковому заявлению не погашена и отражена в полном объеме.

Согласно представленному административным ответчиком чеку от 22.01.2025 об уплате единого налогового платежа в сумме 23200 руб. оплата произведена без указания уникального идентификатора начисления (УИН), основания платежа и налогового периода, в связи с чем данный платеж не может рассматриваться как исполнение обязанности по уплате взыскиваемой задолженности.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию следующая недоимка по налогам:

земельный налог за 2022 год в размере 1075 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11385 руб., 

транспортный налог за 2022 год в размере 7525 руб.,

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего. 

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказ от 25.01.2024, следует, что на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пени составила 19486,02 руб., из них остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16462,73 руб. В заявление включена сумма пени 3023,29 руб. 

В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2022 год, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска. За период с 02.12.2023 по 25.01.2024 пени от недоимки за 2022 год в размере 20 107 руб. составляют 579,09 руб. 

Оснований для взыскания остальной суммы пени не имеется, так как отсутствуют сведения о принятии мер по взысканию недоимки, образующей отрицательное сальдо ЕНС, на которую начислены заявленные к взысканию пени.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно: 

земельный налог за 2022 год в размере 1075 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11385 руб., 

транспортный налог за 2022 год в размере 7525 руб.,

пени в размере 579,09 руб.

а всего – 20564 (двадцать тысяч пятьсот шестьдесят четыре) рубля, 09 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025.