Дело № 2а-450/2024

УИД: 26RS0025-01-2024-000991-32 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалександровск 22 июля 2024 года 

Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Карпенко Д.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по СК в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик в 2021 году имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога. 

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Расчет налога за 2021 год: (240828*1)*0,30*12/1200=722.

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Расчет налога за 2021 год: (71962,38*1-7164)*1,50*12/1200=1,1^1=1069.

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Расчет налога за 2021 год: (480340*1)*0,30*12/1200=1441.

Сумма исчисленного земельного налога за вышеуказанный период составляет 3232 рубля, которая на текущую дату погашена частично на сумму 35 рублей. 

Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая взысканию, составила 3197 рублей.

ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2021 год: (4330991,9)*0,5/1200-18,91667)*0,4+18,91667*1*12*1.1^4=12881.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 12881 рубль.

Налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлена налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Сумма пени составляет 1753,38 рублей.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-289/3/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ №а-289/3/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 3197 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12881 рублей;

- пени в размере 1753,38 рублей, на общую сумму 17831,38 рублей,

возложить на ответчика расходы по оплате госпошлины.

Согласно ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии со ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня вынесения определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

В связи с тем, что в настоящем случае общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиками данного налога являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

В ст. 5 Закона указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. 

В соответствии с п. 9 этой статьи налог на имущество уплачиваются не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом года.

Из содержания положений ст.ст. 38, 357, 358, 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектами обложения транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц являются факт регистрации лицом транспортного средства либо соответственно наличия в собственности физического лица земельного участка или объекта недвижимости. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу норм ст.ст. 360, 405, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц является календарный год. 

Согласно положениям ст.ст. 52, 362, 396,408 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению подлежащих уплате физическими лицами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не боле чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по СК в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик в 2021 году имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога. 

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Расчет налога за 2021 год: (240828*1)*0,30*12/1200=722.

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Расчет налога за 2021 год: (71962,38*1-7164)*1,50*12/1200=1,1^1=1069.

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Расчет налога за 2021 год: (480340*1)*0,30*12/1200=1441.

Сумма исчисленного земельного налога за вышеуказанный период составляет 3232 рубля, которая на текущую дату погашена частично на сумму 35 рублей. 

Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая взысканию, составила 3197 рублей.

ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2021 год: (4330991,9)*0,5/1200-18,91667)*0,4+18,91667*1*12*1.1^4=12881.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 12881 рубль.

Налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлена налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Согласно п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы. 

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. 

Таким образом, сумма пени составляет 1753,38 рублей.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-289/3/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ №а-289/3/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен.

Как следует из п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога Межрайонная ИФНС России № по СК в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению. 

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС России № по СК от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 400 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 3197 (три тысячи сто девяносто семь) рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12881 (двенадцать тысяч восемьсот восемьдесят один) рубль;

- пени в размере 1753 (одна тысяча семьсот пятьдесят три) рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам 

<

адрес>вого суда через Новоалександровский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья Д.Н. Карпенко