Дело № 2а-122/2021

10RS0009-01-2021-000220-53 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2021 года пос. Муезерский

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Каськовича И.В., при секретаре Гринкевич Н.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия (далее – МИ ФНС № 2 по РК, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) по тем основаниям, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСНО) за 2018 года в соответствии с которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 48014,0 руб. В связи с несвоевременной уплатой УСНО начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом пени. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Согласно представленной декларации по УСНО сумма дохода за 2019 год составила 1547988,0 руб. Налоговый орган самостоятельно исчислил сумму страховых взносов, подлежащую доплате за 2018 год. ОПС в ПФР – (1547988,0-300000)=12479,88 руб. Налоговый орган самостоятельно исчислил сумму страховых взносов, подлежащую доплате за 2019 год. ОПС в ПФР – 29354/12=2446,17 (за 1 мес. 2019), 2446,17*2 мес=4892,34 (с января по февраль 2019), 2446,17/31 дн (март)*25 (дней в марте осущ. предпринимательскую деятельность)=1972,71 (за март 2019). Итого за 2019 год 6865,06 руб. ОМС в ФФОМС за 2019 год – 6884/12 мес=573,67 (за 1 мес. 2019), 573,67*2 мес (с января по февраль 2019), 573,67/31 дн. (март)*25 (дней в марте осущ. предпринимательскую деятельность)=462,63 руб. (за март 2019). Итого за 2019 год:1609,97 руб. Задолженность отсутствует. На неуплаченную сумму страховых взносов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,79 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС в ПФР – 161,79 руб., что подтверждается расчетом пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Данным требованием налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Разногласия в МИ ФНС России № 2 по Республике Карелия не поступили. Требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Муезерского района Республики Карелия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления налогоплательщика, в котором последний возражает относительно его исполнения.

По основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 71665,80 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 19344,93 руб., пеня в размере 161,79 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 48014 руб., пеня в размере 4145,08 руб. 

В соответствии с требованиями ч.7 ст.125 КАС РФ административное исковое заявление с приложенными документами направлялось налоговым органом административному ответчику, им получено.

Административный истец извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, позицию относительно исковых требований не высказал.

Суд, исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (ч.2); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 4).

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с положениями ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Законом Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе и в случае, если в качестве объектом налогообложения являются доходы дифференцировано для различных категорий налогоплательщиков (ст. 9.1). 

В соответствии с п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ; вид деятельности- Лесозаготовки. 

В силу положений Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» ставка налога составляет 6%.

Как следует из Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной ФИО1 за отчетный год – 2018, доход за налоговый период составил 1547988 рублей; сумма исчисленного налога за налоговый период составила 92879 руб.; сумма страховых взносов (предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) за налоговый период – 44865. Сумма налога, подлежащая уплате составляет: 1547988(доход за 2018)*6%(ставка налога)-44865 (сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога) = 92879,28-44865=48014,28 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ сумма налога округляется до 48014 рублей.

Доказательств уплаты ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год суду не представлено. 

Таким образом, требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 48014 рублей суд находит обоснованным.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Постановлением Правительства РФ от 08.12.2015 №1340 «О применении с 01.01.2016 ключевой ставки Банка России» установлено, что к отношениям, регулируемым актами Правительства Российской Федерации, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 01.01.2016 вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В силу п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, авансовый платеж за первый квартал 2018 года подлежал уплате 25 апреля, за полугодие – 25 июля и за 9 месяцев – 25 октября; за 2018 год – 30 апреля 2019 года.

В силу ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным административным истцом документам на имевшуюся недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год административному ответчику начислены пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации Банка России ключевая ставка Банка России в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7,25%, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 7,5%, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7,75 %, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7,5 %.

Согласно расчету суда пени по налогу составляют:

За первый квартал 2018 года:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (144 дня) =21181(сумма авансового платежа)*7,25% /300*144=737,10 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)= 21181 (сумма авансового платежа)*7,5% /300*91=481,87 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (182 дня)= 21181 (сумма авансового платежа)*7,75% /300*182=995,86 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня)= 21181 (сумма авансового платежа)*7,5% /300*24=127,09 руб.

Всего: 2341,92 рублей, что совпадает с расчетом административного истца 

За полугодие 2018 года: 

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (53 дня) =9573(сумма авансового платежа)*7,25% /300*53=122,61 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)= 9573(сумма авансового платежа)*7,5% /300*91=217,79 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (182 дня)= 9573(сумма авансового платежа)*7,75% /300*182= 450,09 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня)= 9573(сумма авансового платежа)*7,5% /300*24=57,44 руб.

Всего: 847,93 рублей, что совпадает с расчетом административного истца

- За 9 месяцев 2018 года: 

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (52 дня)= 13412(сумма авансового платежа)*7,5% /300*52=174,36 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (182 дня)= 13412(сумма авансового платежа)*7,75% /300*182= 630,59 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня)= 13412(сумма авансового платежа)*7,5% /300*24=80,47 руб.

Всего: 885,42 руб. рублей, что совпадает с расчетом административного истца.

За период 2018 года:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (47 дней)= 3848(сумма авансового платежа)*7,75% /300*47= 46,72 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня)= 3848(сумма авансового платежа)*7,5% /300*24= 23,09 руб.

Всего 69,81 рублей, что совпадает с расчетом административного истца.

Всего за указанные периоды: 2341,92 +847,93 +885,42 +69,81 = 4145 руб. 08 коп., что совпадает с расчетом административного истца.

При изложенных обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 4145 руб. 08 коп.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пп. 1 п. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 2 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пп. 3 п. 2).. 

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 09.11.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

При таких обстоятельствах сумма страховых взносов за 2018 год, составляет: 29354+1%*(1547988 (доход за 2018 год)-300000)= 29354+1%*1247988= 41833,88 рублей.

Согласно пояснениям административного истца от 05.05.2021 страховые взносы в фиксированном размере, установленном п.1 ст. 430 НК РФ за расчетный период 2018 года не заявлены ко взысканию.

Таким образом, с административного ответчика подлежит ко взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере: 41833,88-29354= 12479,88 рублей, что соответствует расчету административного истца.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пп. 1).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пп. 2).

ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах сумма страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: 

29354/12 месяцев*2 (за январь, февраль) + 29354/12месяцев/31(день в марте)*25 (дней деятельности в качестве ИП)= 4892 руб. 33 коп.+1972 руб. 72 коп.= 6865 руб. 05 коп.

Согласно расчету суда задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: 12479 руб. 88 коп. + 6865 руб. 05 коп. = 19344 руб. 93 коп., что совпадает с расчетом административного истца. 

Сведений об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2019 годы суду не представлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19344 руб. 93 копейки. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 год административным истцом начислены пени в размере 161 руб. 79 коп. 

Согласно расчету суда размер пени по уплате страховых взносов составляет: 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (68 дня)=6865 руб. 05 коп.*7,75%/300*68= 120 руб. 60 коп.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня)=6865 руб. 05 коп. *7,5%/300*24=41 руб. 19 коп.

Всего: 161 руб. 79 коп., что совпадает с расчетом административного истца.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1, п. 2). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8). Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика (п.6). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пп. 4 п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Из материалов дела следует, что в соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган в установленном законом порядке известил налогоплательщика о том, что у него имеется обязанность (а затем задолженность) по уплате налога.

Сведений об исполнении административным ответчиком требований в материалах дела не имеется, в добровольном порядке требование налогового органа не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней (пп.1 п. 1). 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пп. 4 п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пп.1 п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.8).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Общая сумма налога, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика по вышеуказанному требованию, превышает 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1787/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Республике Карелия недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 19344,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 161,79 руб.; налог, 48014 руб.; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4145,08 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Муезерского района Республики Карелия указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Рассматриваемое административное исковое заявление с приложенными документами поступило в Муезерский районный суд Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, сроки обращения с заявлением в суд административным истцом соблюдены. 

Согласно ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в бюджет Муезерского муниципального района пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ. Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, пени в размере 71665,80 руб. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Муезерского муниципального района государственная пошлина в сумме 2349 руб. 98 коп. (800+3%* (71665,80-20000)

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

1. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам удовлетворить.

2. Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: 

<

адрес> доход бюджета 71665 руб. 80 коп. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

за 2018 год в размере 12479 руб. 88 коп.;

за 2019 год в размере (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) размере 6865 руб. 05 коп.

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 161 руб. 79 коп.;

- налог за 2018 год, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 48014 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу за 2018 год, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4145 руб. 08 коп.

3. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муезерского муниципального района государственную пошлину в сумме 2349 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Муезерский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное административное решение составлено 28.07.2021. 

Судья И.В. Каськович