ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-1789/2025

(43RS0002-01-2025-002291-46)

резолютивная часть решения объявлена

25 июня 2025 года

мотивированное решение изготовлено

27 июня 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21093, гос.рег.номер №, дата регистрации 16.03.2013, дата снятия с регистрации 18.01.2016; ВАЗ 21100, гос.рег.номер №, дата регистрации 09.11.2015; АУДИ А8, гос.рег.номер № дата регистрации 21.11.2014, дата снятия с регистрации 30.11.2016; Мерседес-Бенц С180, гос.рег.номер №, дата регистрации 11.01.2013, дата снятия с регистрации 14.03.2013. Административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2015 год в сумме 37 425 руб. сроком уплаты до 01.12.2016, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 134311546 от 06.08.2016, налог взыскан по судебному приказу от 25.04.2017 № 80/2а-1247/2017; за 2016 год в сумме 34 415 руб. сроком уплаты до 01.12.2017, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 48966147 от 09.09.2017, налог взыскан по судебному приказу от 09.02.2018 № 80/2а-615/2018; за 2017 год в сумме 1 314 руб. сроком уплаты до 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30886609 от 12.07.2018, налог взыскан по судебному приказу от 15.12.2021 № 80/2а-7583/2021; за 2018 год в сумме 1 314 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 53722411 от 25.07.2019, налог взыскан по судебному приказу от 15.12.2021 № 80/2а-7583/2021; за 2022 год в сумме 1 314 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 62852451 от 14.07.2023, налог не оплачен до настоящего времени. Административному ответчику произведено начисление пеней в размере 14 232,55 руб.: с 28.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 207,59 руб. на недоимку за 2018 год, с 22.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 130,65 руб. на недоимку за 2017 год, с 22.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 4313,70 руб. на недоимку за 2016 год, с 22.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 2 446,72 руб. на недоимку за 2015 год, с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 8 033,89 руб. на сумм отрицательного сальдо ЕНС. До 2023 года налоговым органом было сформировано требование от 15.07.2022 № 59706 со сроком исполнения до 07.09.2022. В адрес налогоплательщика направлено требование от 08.07.2023 № 46303, требование ответчиком не исполнено.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 15 546,55 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1 314,00 руб., пени в размере 14 232,55 руб.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя; до судебного заседания от представителя административного истца ФИО2 поступило заявление, согласно которому 10.06.2025 от административного ответчика поступил ЕНП в размере 15 546,55 руб., ЕНП учтен в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет частичного погашения имеющей задолженности ЕНС по транспортному налогу за 2015 году. По состоянию на 18.06.2025 на отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляет 96 904,96 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал; пояснил, что готов погасить задолженность по ЕНС.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 64/2а-1338/2024, приходит к следующему.

В соответствии с пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1) и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп.4).

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, если иное не предусмотрено ст. 75 и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета, сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее – неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из материалов дела установлено, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21093, гос.рег.номер №, дата регистрации 16.03.2013, дата снятия с регистрации 18.01.2016; ВАЗ 21100, гос.рег.номер №, дата регистрации 09.11.2015; АУДИ А8, гос.рег.номер №, дата регистрации 21.11.2014, дата снятия с регистрации 30.11.2016; Мерседес-Бенц С180, гос.рег.номер №, дата регистрации 11.01.2013, дата снятия с регистрации 14.03.2013. 

Административному ответчику исчислен транспортный налог: 

– за 2015 год в сумме 37 425 руб. сроком уплаты до 01.12.2016, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 134311546 от 06.08.2016, налог взыскан по судебному приказу от 25.04.2017 № 80/2а-1247/2017 (исполнительное производство № 48213/17/43046-ИП от 03.07.2017); 

– за 2016 год в сумме 34 415 руб. сроком уплаты до 01.12.2017, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 48966147 от 09.09.2017, налог взыскан по судебному приказу от 09.02.2018 № 80/2а-615/2018 (исполнительное производство № 54667/18/43046-ИП от 01.06.2018); 

– за 2017 год в сумме 1 314 руб. сроком уплаты до 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30886609 от 12.07.2018, налог взыскан по судебному приказу от 15.12.2021 № 80/2а-7583/2021; 

– за 2018 год в сумме 1 314 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 53722411 от 25.07.2019, налог взыскан по судебному приказу от 15.12.2021 № 80/2а-7583/2021; 

– за 2022 год в сумме 1 314 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 62852451 от 14.07.2023, налог не оплачен до настоящего времени. 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней в размере 14 232,55 руб.: 

– с 28.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 207,59 руб. на недоимку за 2018 год;

– с 22.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 130,65 руб. на недоимку за 2017 год;

– с 22.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 4313,70 руб. на недоимку за 2016 год;

– с 22.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 2 446,72 руб. на недоимку за 2015 год;

– с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 8 033,89 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В адрес налогоплательщика направлено требование от 08.07.2023 № 46303 со сроком исполнения до 28.11.2023, требование ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования налоговым органом 02.02.2024 принято решение № 7766 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № 46303, в размере 94 888,03 руб.

Сведений об исполнении решения в полном объеме не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

22.03.2024 мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 64/2а-1338/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 15 546,55 руб.

Судебный приказ отменен 10.02.2025 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для предъявления 20.05.2025 указанного административного иска. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административным органом соблюдены установленные законом сроки для обращения в суд в административном исковом порядке с требованиями о взыскании налоговой задолженности, которая ответчиком не погашена. 

Учитывая, что административным органом соблюдены установленные законом сроки для обращения в исковом порядке о взыскании налоговой задолженности, которая ответчиком не погашена, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению и приходит к выводу, что с административного ответчика за счет имущества в доход государства подлежат взысканию денежные средства в сумме 15 546,55 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1 314,00 руб., пени в размере 14 232,55 руб.

Также с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой был освобожден налоговый орган при подаче административного иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 15 546,55 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1 314,00 руб., пени в размере 14 232,55 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья