Дело № 2а-1177/2023 

Мотивированное 

решение

 изготовлено 30.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2023 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Шаклеиной Н.И.,

при секретаре Беспаловой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании исковых требований указано, что ФИО1 с 24.09.2015 по 09.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За ФИО1 числилась недоимка по обязательным платежам, а также пени. Административному ответчику было выставлено требование от 18.12.2020 № х, в котором предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за 2020 год) в сумме 7232,32 руб. и пени в сумме 23,57 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2020 год) в сумме 27851,20 руб. и пени в сумме 90,75 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 71 руб. и пени 0,16 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 74 руб. и пени 0,17 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 76 руб. и пени 0,17 руб. Указанное требование административным ответчиком не исполнено. В связи с чем, просит взыскать указанные суммы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные материалы дела в судебном заседании и оценив их в совокупности, суд установил следующее.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – далее по тексту КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года вышеуказанный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту – Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 указанного Федерального закона).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 указанного Закона, плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с чч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 1 и 2 ст. 18 указанного Закона).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени (ч. 1 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 2 ст. 25 указанного Закона).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3). Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (ч. 4). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 5). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 6).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 6 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является 

основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24 сентября 2015 года по 09 ноября 2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налог на имущество физических лиц административным ответчиком своевременно и в полном объеме уплачены не были.

18.12.2020 в адрес ФИО1 направлено требование № х об уплате налога и соответствующей суммы пени. Срок исполнения требований – 26.01.2021.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик обязанность по уплате налогов исполнила несвоевременно и не в полном объеме.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам и пени составляет 35 197 руб. 84 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период 2020 года – 7 232 руб. 32 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 – 23 руб. 57 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период 2020 года – 27 851 руб. 20 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 – 90 руб. 75 коп.

Размер образовавшейся задолженности проверен судом, произведен законно и обоснованно, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, ФИО1 в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать задолженность в вышеуказанном размере.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц: за 2017 год в сумме 71 руб. и пени 0,16 руб.; за 2018 год в сумме 74 руб. и пени 0,17 руб.; за 2019 год в сумме 76 руб. и пени 0,17 руб., а всего 221 руб. 50 коп.

Как следует из материалов административного дела и представленных в суд, административное исковое заявление о взыскании, в том числе: налога на имущество физических лиц: за 2017, 2018, 2019 года и пени в сумме 221 руб. 50 коп. поступило в Новоуральский городской суд Свердловской области 02.05.2023. Требование № 53724 от 18.12.2020 содержало сведения о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц. Срок исполнения требования установлен 26.01.2021. Таким образом, на момент вынесения требования об уплате недоимки по налогам общий размер недоимки по налогам превысил 3 000 рублей, что обязывало налоговый орган обратиться с заявлением к мировому судье о взыскании недоимки по налогам, не позднее 26 июля 2021 года (26.01.2021 + 6 месяцев). 

Заявление о взыскании недоимки поступило мировому судьей судебного участка № 4 Новоуральского судебного района Свердловской области 30.03.2021, что подтверждается материалами административного дела № х. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 05.04.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Новоуральского судебного района свердловской области от 17.01.2023 судебный приказ отменен на основании возражений ФИО3

Однако, до настоящего времени требования по уплате ответчиком налога и пеней не исполнены.

Таким образом, требования административного истца в этой части также подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 следует взыскать расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1 262 рубля 58 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с

. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 х года рождения уроженца гор. х в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 7 232 руб. 32 коп., пени в сумме 23 руб. 57 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 27 851 руб. 20 коп., пени в сумме 90 руб. 75 коп.; налог на имущество физических лиц в сумме 221 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 50 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 262 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Шаклеина 

СОГЛАСОВАНО

Судья Н.И.Шаклеина