РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года 

....

Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., при секретаре ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в Иркутский районный суд .... с административным исковым заявлением, в котором просит: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 79 825,12 руб., в том числе: транспортный налог в размере 9 359 руб. за 2021 год, в размере 18 721 руб. за 2021 год, в размере 27 969 руб. за2022 год; налог на имущество в размере 95 руб. за 2021 год, в размере 165 руб. за 2021 год, в размере 594 руб. за 2022 год; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 853 руб. за 2021 год, в размере 2 251 руб. за 2022 год; пени в размере 19 818,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, чтоФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 Конституции РФ.статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

**/**/**** вступил в силу Федеральный закон от **/**/**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса» (далее - Федеральный Закон №-Ф3) предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС - признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП-признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

В пункте 3 статьи 11 НК РФ определено понятие сальдо ЕНС. Так, сальдо ЕНС представляет собой разницу между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС сформированное на **/**/**** формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на **/**/**** данных, в частности, о суммах неисполненных (до **/**/****) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех. по которым истек срок взыскания).

При этом ч. 9 ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после **/**/****, прекращает действие требований, направленных до **/**/**** (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В переходном периоде сальдо ЕНС на **/**/**** у налогоплательщика формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом № 263-ФЗ. в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на **/**/**** сведений.

По состоянию на **/**/**** у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 79825,12 руб.

В соответствии с пунктами 2. 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС. является основанием для направления в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности.

В 2023 году пунктом 1 Постановления Правительства РФ от **/**/**** N 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные статьями 46.47.48 НК РФ по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на08.07.2023 № в сумме 68349,43 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, в размере 54024,83 руб., пеней – 14324,60 руб. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до **/**/****.

.4

Наименование налога, сбора, страховых взносов*

Недоимка* рублей

Пени, рублей

Штрафы, рублей

Проценты, руб.

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти)*, рублей

Земельный налог с физических лиц обладающих земельным участьем, расположенным в гранил ах сельских поселений

353,00

2

Транспортный налог с физических лиц

52 911,83

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

95.00

Налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах сельских поселений

165,00

Итого

54 024,83

14 324.60

Из взаимосвязанных положении статей 48. 46 НК РФ регулирующих порядок взыскания предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств формируется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

10.01.2024 по причине неисполнения (не полного) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со статьями 48.46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо – 104076,88 руб., которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогового требования, инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от **/**/****. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ №а-№, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****.

Основанием для возникновения задолженности у налогоплательщика по уплате налогов явилось следующее.

1. В отношении оснований по возникновению обязанности по уплате транспортного налога.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. I. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно карточке учета транспортных средств ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

Налоговый

период

(год)

Налоговая

База

Налоговая

ставка

(руб.)

Количество месяцев владения

в году 12

Повышающий

Коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

начисленного налога (руб.)

№ ОКТМО 35701000 код налогового органа

3812

282.00

92.50

8/12

17 390.00

HONDA CIVTC № ОКТМО 25701000: код налогового органа 3812

2021

140.00

9.50

8/12

443 00

444.00

МИЦУБИСИ ФИО2: №. ОКТМО 28701000: код налогового органа 3812

2021

140.00

9.50

8/12

887.00

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР №; ОКТМО 25612439 код налогового органа

3808

2021

282.00

92.50

4/12

8 695.00

HONDA CIVIC: №. ОКТМО 25612439; код налогового органа 3808

2021

140 00

9.50

4/12

222 00

221.00

МИЦУБИСИ ФИО2. №: ОКТМО 25612439. код налогового органа 3808

2021

140.00

9.50

4/12

443.00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты

0.00 руб., составляет по ОКТМО

25612439

9 359.00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты

0.00 руб., составляет по ОКТМО

25701000

18 721.00

Налоговый

Налоговая

Налоговая

Количество

Повышающий

Размер

Сумма

период

база

ставка

месяцев владения в

коэффициент

налоговых

исчисленного

(год)

(руб.)

году

льгот (руб.) 

налога (руб.)

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 150 ПРАДО №; ОКТМО 25612439. код нллогового органа

3808

2022

282.00

92.50 | 1212

26 085.00

HONDA CIVIC. №. ОКТМО 25612439; код налогового органа 3808

2022

140.00| 9 50 | 11/12

610 00| 609 00

МИЦУБИСИ ФИО2 №: ОКТМО 25612439. код налогового органа 3808

2022

140.00

9.50 

12/12

55.00

1 275.00

Таким образом, как указывает административный истец, к уплате в бюджет подлежит транспортный налог: в размер 9359,0 руб. за 2021 год (ОКТМО 25612439), в размере 18721,00 руб. за 2021 год (ОКТМО 25701000), в размере 27969,00 руб. за 2022 год (ОКТМО 25612439).

В соответствии со ст. 401 НК РФ ст. 2 Федерального закона от **/**/**** № 284-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующееимущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. В отношении оснований по возникновению обязанности по уплате налога на имущество:

В соответствии со ст. 401 НК РФ.ст. 2 Федерального закона от **/**/**** № 284-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната): 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям инспекции, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ. ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:жилого дома кадастровый №; земельного участка кадастровый №.

По расчетам инспекции уплате в бюджет подлежит налог на имущество в размере 95,0 руб. за 2021 год (ОКТМО 25701000), в размере 165,00 руб. за 2021 год (ОКТМО 25612439), в размере 594,00 руб. за 2022 год (ОКТМО 25612439).

3. В отношении основании по возникновению обязанности по уплате земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено статьей 388 НК РФ.

Налоговый

период

(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговый

вычет

(руб.)

Налоговая

ставка

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий

коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

исчисленного налога (руб.)

№ ОКТМО 25612439 

код налогового органа 3808

2021

309 510

1.2

1.50

5/12

853.00

№ ОКТМО 25612439 

код налогового органа 3808

2022

309 510

1.2

1.50

12/12

1.1

2251.00

Таким образом, по расчетам инспекции к уплате в бюджет подлежит земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 853,00 руб. за 2021 год, в размере 2251,0 руб. за 2022 год.

Учитывая, что обязанности по расчету лежит на налоговом органе, с целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от **/**/**** №, от **/**/**** №, которые не исполнены и явились основанием для принятия мер по взысканию установленном ст. 69. 70. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления налогоплательщику, документов, сформированных в рамках добровольного исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) пени, штрафов, а также в результате принимаемых мер взыскания, подтверждается информацией в приложении к административному исковому заявлению.

В случае просрочки неисполнения обязанности по уплате налогов со ст. 75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 19818,12 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от **/**/****: 20414 руб. 48 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления **/**/****) - 596 руб. 36 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19818 руб. 12 коп.

Расчет взыскиваемых сумм: транспортный налог: в размере 9359,00 руб. за 2021 год (ОКТМО 25612439), в размере 18721,00 руб. за 2021 год (ОКТМО 25701000), в размере 27969,00 руб. за 2022 год (ОКТМО 25612439) + налог на имущество в размере 95,00 руб. за 2021 год (ОКТМО 25701000), в размере 165,00 руб. за 2021 год (ОКТМО 25612439), в размере 594,00 руб. за 2022 год (ОКТМО 25612439) + земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 853,00 руб. за 2021 год, в размере 2251,00 руб. за 2022 год + пени в размере 19818,12 руб.

Сведения о принятых мерах взыскания и расчеты пеней приведены в приложении к настоящему иску.

В связи с введением единого налогового счета с **/**/**** требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по .... не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, согласно отметке, содержащейся в административном иске, просит рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Административный ответчик З., представитель административного ответчика ФИО5, допущенная к участию в деле в качестве представителя в порядке ст. 57 КАС РФ, в ходе судебного заседании возражали против удовлетворения заявленных административных требований в полном объеме. В случае удовлетворения требований инспекции просили об уменьшении подлежащей ко взысканию суммы пени.

Исследовав письменные доказательства по делу, выслушав пояснения стороны административного ответчика, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи .... от **/**/**** №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2021, 2022 гг., поскольку на его имя в спорный период в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы транспортные средства ~~~

Данное обстоятельство подтверждается ответом на запрос суда из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В ходе судебного заседания факт обладания указанным имуществом, а также период владения стороной ответчика не оспаривался.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021, 2022 год составила 9359,0 руб. за 2021 год (ОКТМО 25612439), 18721,00 руб. за 2021 год (ОКТМО 25701000), 27969,00 руб. за 2022 год (ОКТМО 25612439).

Суд, проверив расчет транспортного налога находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021, 2022 году на праве собственности принадлежал жилой дом кадастровый №.

Являясь собственником указанного недвижимого имущества ФИО1 обязан уплатить налог на имущество за 2021, 2022 год. 

По расчетам инспекции уплате в бюджет подлежит налог на имущество в размере 95,0 руб. за 2021 год (ОКТМО 25701000), в размере 165,00 руб. за 2021 год (ОКТМО 25612439), в размере 594,00 руб. за 2022 год (ОКТМО 25612439).

Суд, проверив расчет налога на имущество с физических лиц находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктахи используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от **/**/**** № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021, 2022 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №.

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися материалами дела, сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными налоговым органом, а также данными Управления Росреестра по ...., представленными по запросу суда.

Являясь собственником указанного земельного участка, ФИО1 обязан уплатить земельный налог за 2021, 2022 год. 

Согласно расчету налогового органа, задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021, 2022 год составила 853,00 руб. за 2021 год, в размере 2251,0 руб. за 2022 год.

Административным ответчиком произведенный налоговым органом расчет земельного налога в ходе судебного заседания не оспорен, альтернативный расчет также не представлен.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С **/**/**** Федеральным законом от **/**/**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **/**/****) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с **/**/**** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи (11.3 НК РФ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговом уведомлении № от **/**/**** налоговый орган установил ФИО1 срок для уплаты налоговой задолженности не позднее **/**/****; в налоговом уведомлении № от **/**/**** налоговый орган установил срок для уплаты налоговой задолженности не позднее **/**/****.

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с указанной ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 2-5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (часть 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (часть 5).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по обязательным платежам, начисленным в соответствии со ст. 75 НК РФ пеням, а также в связи с неисполнением решения налогового органа **/**/**** № налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на **/**/**** об уплате недоимки по налогам, страховым взносам в срок до **/**/****. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 287 КАС РФ, части 3, 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал о том, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от **/**/**** №-О, от **/**/**** №-О, от **/**/**** №-О, от **/**/**** №-О, от **/**/**** №-О).

В то же время, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае из материалов дела следует, что на основании заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам мировым судьей судебного участка № ...., был вынесен судебный приказ № от **/**/****.

Однако в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от **/**/**** судебный приказ № от **/**/**** был отменен.

**/**/**** настоящее административное исковое заявление поступило в Иркутский районный суд ...., в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок, предусмотренный ч.ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ инспекцией соблюден.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности в рамках настоящего административного дела в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Доказательств принудительного взыскания с административного ответчика начисленных и взысканных по судебному приказу пени в материалы дела не представлено.

При рассмотрении настоящего дела стороной административного ответчика заявлено ходатайство о снижении размера пени, начисленной налоговым органом к взысканию.

Разрешая заявленное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения, исходя из следующего.

В силу пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Пени, как компенсация потерь бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей, начисляются в порядке, установленным статьей 75 НК РФ, и являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет.

Согласно разъяснению, изложенному в пункте 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от **/**/**** "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от **/**/**** N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Таким образом, с учетом норм действующего законодательства возможность снижения размера пени не предусмотрена, поскольку не является мерой налоговой ответственности.

Учитывая изложенное, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, при этом административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налоговых требований об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковыми требованиями нарушены не были, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженности в общей сумме 79 825,12 руб., в том числе: транспортный налог в размере 9 359 руб. за 2021 год, в размере 18 721 руб. за 2021 год, в размере 27 969 руб. за 2022 год; налог на имущество в размере 95 руб. за 2021 год, в размере 165 руб. за 2021 год, в размере 594 руб. за 2022 год; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 853 руб. за 2021 год, в размере 2 251 руб. за 2022 год; пени в размере 19 818,12 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность в общей сумме 79 825,12 руб., в том числе:

- 9 359 руб. транспортный налог за 2021 год (ОКТМО 25612439),

-18721 руб. транспортный налог за 2021 год (ОКТМО 25701000),

- 27 969 руб. транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 25612439),

- 165 руб. налог на имущество за 2021 год (ОКТМО 25612439),

- 95 руб. налог на имущество за 2021 год (ОКТМО 25701000),

- 594 руб. налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 25612439),

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 853 руб. за 2021 год, в размере 2 251 руб. за 2022 год; пени в размере 19 818,12 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д.И. Столповская

В окончательной форме решение суда изготовлено **/**/****.