Дело № 2а-5705/2025 (УИД №12RS0003-02-2025-005714-52)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 23 декабря 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 166622 руб.47 коп.; штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, за 2023 год в размере 21937 руб.50 коп.;

штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, за 2023 год в размере 14625 руб.;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 16.07.2024 по 03.04.2025 в размере 48060 руб. 98 коп.

В обоснование административного иска указано, что в 2023 году ФИО2 продала объект недвижимого имущества: квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> Эл, 

<

адрес>. 

<

дата> налогоплательщику направлено требование 

<

номер> о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. По состоянию на дату вынесения решения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация не представлена. Сумма реализованного имущества составляет 3 250 000 руб. По результатам камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки от 14.10.2024 №10186 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.12.2024 №5567. Указанным решением ФИО2 начислен НДФЛ в размере 292500 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 21937 руб. 50 коп., предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 14625 руб. На сумму недоимки по налогу также исчислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена, возражений не представила.

Изучив материалы дела, административное дело №2а-747/2025, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

Так, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, порядок и условия начисления которой регулируется положениями статьи 75 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 г. учет налоговыми органами ведется в форме Единого налогового счета.

Начиная с 1 января 2023 г. налоговый орган обязан выставлять налогоплательщикам требование об уплате задолженности при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета, которое существует до того момента, пока не образуется нулевое или положительное сальдо, то есть, когда задолженность будет погашена. Соответственно налоговый орган может выставить новое требование об уплате задолженности, только когда отрицательное сальдо образуется заново (статьи 11.3, 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела, согласно выписке из ЕГРН в период с 24.07.2023 по 16.11.2023 ФИО2 являлась собственником квартиры по адресу: 

<

адрес> Эл, 

<

адрес>.

14.11.2023 согласно договору купли-продажи ФИО2 произвела отчуждение данной квартиры по цене 3 250 000 руб.

В соответствии с вышеприведенными нормами права срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с учетом нерабочих праздничных дней был 02.05.2024.

В установленный законом срок налоговая декларация налогоплательщиком представлена не была.

28.08.2024 налогоплательщику направлено требование №39310 о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и пояснений. Согласно распечатке из программного комплекса АИС налог-3 данное требование получено ФИО2 09.09.2024.

По результатам камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки от 14.10.2024 №10186, согласно которому выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 292500 руб. Согласно распечатке из программного комплекса АИС налог-3 данный акт получен ФИО2 25.10.2024.

Также согласно распечатке из программного комплекса АИС налог-3 ФИО2 20.11.2024 было получено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

На рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО2 не явилась, извещена.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки решением налогового органа №5567 от 05.12.2024 ФИО2 начислен НДФЛ в размере 292500 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 21937 руб. 50 коп., предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 14625 руб.

По состоянию на дату вынесения решения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация не представлена.

Данное решение получено ФИО2 18.12.2024, что подтверждается распечаткой из программного комплекса АИС налог-3.

24.01.2025 ФИО2 выставлено требование №4765 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 292479 руб. 66 коп. с учетом ранее произведенных оплат, штрафа в размере 14625 руб., штрафа в размере 21973 руб. 50 коп. в срок до 18.02.2025. Данное требование направлено ФИО2 по адресу регистрации 27.01.2025.

22.04.2025 налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка №15 Волжского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год в размере 379613 руб. 51 коп. (дело №2а-747/2025).

29.04.2025 мировым судьей судебного участка №15 Волжского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год в размере 379613 руб. 51 коп., в том числе по налогам-292497 руб. 66 коп., пени в размере 50553 руб. 35 коп., штрафы в размере 36562 руб. 50 коп.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №15 Волжского судебного района Республики Марий Эл от 08.10.2025 судебный приказ от 29.04.2025 был отменен (дело №2а-747/2025).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 20.10.2025.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действующей на момент истечения срока исполнения требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в ред., действующей на момент отмены судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Сроки для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском в суд налоговым органом не пропущены.

С учетом произведенных оплат налоговый орган просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 166622 руб.47 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, за 2023 год в размере 21937 руб.50 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, за 2023 год в размере 14625 руб.;

Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, требование административного истца подлежит удовлетворению.

УФНС России по Республике Марий Эл просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период 16.07.2024 по 03.04.2025 в сумме 48060 руб. 98 коп.

Поскольку задолженность налогу на доходы физических лиц за 2023 год не была погашена, недоимка по данному налогу обоснованно включена в отрицательное сальдо единого налогового счета.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых пеней судом проверена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 16.07.2024 по 03.04.2025 в размере 48060 руб. 98 коп.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8537 руб. 38 коп. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

номер> в бюджет

налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 166622 руб.47 коп.;

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, за 2023 год в размере 21937 руб.50 коп.;

- - штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, за 2023 год в размере 14625 руб.;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 16.07.2024 по 03.04.2025 в размере 48060 руб. 98 коп.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

номер> государственную пошлину в размере 8537 руб. 38 коп. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 29 декабря 2025 года.