КОПИЯ

Мотивированное 

решение

 изготовлено 31 июля 2023 года

Административное дело № 2а-1674/2023 УИД: 66RS0010-01-2023-001490-60

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ментюговой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Стробыкиной Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в размере 2 721 рубль 72 копейки, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 год за период с 11 июля 2010 года по 09 декабря 2020 года в размере 2 258 рубля 42 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015-2020 год в размере 442 рубля 02 копейки; пени по земельному налогу на задолженность за 2015-2020 года в размере 21 рубль 28 копеек. 

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2014 году на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 24 ноября 2055 года № 76.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2015-2018 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27 ноября 2014 года № 44.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 390, пунктам 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с подпунктом 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации пределы.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решением Нижнетагильской городской Думы от 25 апреля 2019 года № 19 «Об установлении на территории муниципального образования город Нижний Тагил земельного налога»

Налоговым агентом ... 06 февраля 2010 года предоставлена справка о доходах физических лиц за 2009 год №... в соответствии с которой ФИО1 получила доход за 2009 год в размере 17 733 рубля. 

Сумма исчисленного налога в размере 2 201 рубля налоговым агентом не была удержана. 

Кроме того, ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения: 

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено)

- земельный участок, расположенный по адресу: (место расположения обезличено) 

- садовый дом, расположенный по адресу: (место расположения обезличено) 

Принадлежность указного имущества ФИО1 не оспаривается. 

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом было направлены налоговые уведомления №... от 25 августа 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год со сроком уплаты налогов до 01 декабря 2016 года содержащее расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога; налоговое уведомление №... от 10 июля 2017 года. об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год со сроком уплаты налогов до 01 декабря 2017 года: налоговое уведомление №... от 04 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год со сроком уплаты налогов до 03 декабря 2018 года; налоговое уведомление №... от 03 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год со сроком уплаты налогов до 02 декабря 2019 год; налоговое уведомление №... от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год; налоговое уведомление №... от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год со сроком уплаты налогов до 01 декабря 2021 года. Указанные налоговые уведомления содержат расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатила, ему были направлены требования: №... от 02 июля 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц и пени по налогу в срок до 10 сентября 2019 года; требование №... от 06 февраля 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по налогам в срок до 31 марта 2020 года; требование №... от 10 декабря 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по налогам в срок до 29 января 2021 года; требование №... от 16 июня 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по налогам в срок до 25 ноября 2021 года; требование №... от 23 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по налогам в срок до 07 февраля 2022 года. 

Требования административным ответчиком исполнены частично. 

По сведениям налогового органа налог на доходы физических лиц уплачен 11 октября 2022 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налога за 2015-2017 год уплачена 06 сентября 2021 года, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018,2020 гг. год оплачена 11 октября 2022 года; задолженность по налогам за 2019 год оплачена 30 августа 2021 года. 

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования- это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Из представленных суду документов следует, что 18 октября 2022 года мировым судьей судебного участка №... Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 30 ноября 2022 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен. Копия определения получена налоговым органом. 

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в пределах установленного срока.

В связи с ем, что в ходе судебного заседания установлено, что налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены налогоплательщиком несвоевременно, исковые требования по взысканию сумм пени подлежат удовлетворению.

Поскольку при предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 20 и 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход местного (муниципального) бюджета. 

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ../../.... г. в г...., зарегистрированной по адресу: (место расположения обезличено)

- в доход бюджета пени по налогу на доходы физических лиц за период с 11 июля 2010 год по 09 декабря 2020 год в размере 2 258 рублей 42 копейки;

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по налогу на имущество за 2015 – 2020 года в размере 442 рубля 02 копейки; 

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по земельному налогу за 2015-2020 года в размере 21 рубль 28 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области. 

Судья подпись Е.В. Ментюгова

Копия верна.

Судья Е.В. Ментюгова