РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003521-66

 

дело № 2а- 2699 /2025

21 августа 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 19378,01 руб. из них: налог на имущество физических лиц за 2016 год - 894,00 руб., за 2018 год – 1328,00 руб., за 2020 год – 797,83 руб., за 2021 год – 1027,00 руб., за 2022 год – 2543,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год – 117,00 руб., транспортный налог за 2021 год – 848,00 руб., за 2022 год – 5086,00 руб., пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024- 6737,18 руб. Одновременно просит о восстановлении срока на подачу административного искового заявления. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: 

- налоговое уведомление от 20.09.2017 №63,566077 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2016 год – 894,00 руб., 

- налоговое уведомление от 23.08.2019 №78285075 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1328,00 руб., 

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83478845 об уплате в срок не позднее 797,83 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 797,83 руб.,

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №39610458 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за 2021 год – 1027,00 руб., транспортного налога за 2021 год – 848,00 руб.,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108094585 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год – 2543,00 руб., транспортного налога за 2022 год – 5086,00 руб., земельного налога за 2022 год – 117,00 руб. 

Между тем, в установленный законодательством срок налоги налогоплательщиком не уплачены. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 48316 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 8917,68 руб., пени – 5442,18 руб. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 4987,32 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 6737,18 руб., в том числе пени – 4987,32 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Сумма пени к уплате по состоянию на 04.03.2024 в размере 6737,18 руб. (6737,18 руб. сальдо по пени на момент формирования заявления от 04.03.2024 – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области Инспекции отказано о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 год по 2022 год, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2016 год и 2018 год, требования не являются бесспорными. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок. 

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1:

- налоговое уведомление от 20.09.2017 №63,566077 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2016 год – 894,00 руб., 

- налоговое уведомление от 23.08.2019 №78285075 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1328,00 руб., 

Доказательств направления указанных налоговых уведомления в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено, в материалах дела имеются акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению. 

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83478845 об уплате в срок не позднее 797,83 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 797,83 руб. (ШПИ 805304640644981),

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №39610458 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за 2021 год – 1027,00 руб., транспортного налога за 2021 год – 848,00 руб. (ШПИ 80526576204391),

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108094585 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год – 2543,00 руб., транспортного налога за 2022 год – 5086,00 руб., земельного налога за 2022 год – 117,00 руб. (ШПИ 80524288588259).

В установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 48316 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 8917,68 руб., пени – 5442,18 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 26.09.2023 ( л.д.13). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области Инспекции отказано о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 год по 2022 год, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2016 год и 2018 год, требования не являются бесспорными. 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год -1027,00 рублей, за 2022 год - 2543,00 рубля, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год - 848,00 рублей, за 2022 год - 5086,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 - 117,00 рублей, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 48316 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 год по 2022 год, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за период с 2016, 2018 годы, 

04.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 4). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. Срок исполнения обязанности по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2021 год приходил на 01.12.2022, таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, земельного налога за 2022 год, подлежит восстановлению.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 26.09.2023 (л.д.13). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, земельного налога за 2022 год ФИО1 был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д. 22-27). 

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021, 2022 годах за ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования и взыскивая с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, земельному налогу за 2022 год, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать вышеуказанные налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортное средство, перехода права собственности на объекты недвижимого имущества, земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме, налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. 

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год - в размере 894,00 рублей, за 2018 год - в размере 1328,00 рублей, за 2020 год - в размере 797,83 рубля, суд исходит из следующего. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности за период с 2016 год, 2018 год, 2020 год административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налоговых обязательств за 2016, 2018, 2020 годы. 

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 848,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1027,00 руб. (всего 1875,00 руб.), в связи с чем, сумма пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 составит 197,89 руб.

02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5086,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2543,00 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 117,00 руб. (всего 7746,00 руб.) в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 9621 руб. (1875 руб. +7746 руб.), а сумма пени с 02.12.2023 по 04.03.2024 составит 477,20 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 04.03.2024 которые составят 675,09 руб. (197,89 руб.+ 477,20 руб.). 

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1027 (одна тысяча двадцать семь) рублей 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2543 (две тысячи пятьсот сорок три) рубля 00 копеек,

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 848 (восемьсот сорок восемь) рублей 00 копеек,

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5086 (пять тысяч восемьдесят шесть) рублей 00 копеек,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 117 (сто семнадцать) рублей 00 копеек, 

пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 693 (шестьсот девяносто три) рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании:

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год - в размере 894,00 рублей, за 2018 год - в размере 1328,00 рублей, за 2020 год - в размере 797,83 рубля,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04.03.2024 в размере 6043,69 рублей - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной в настоящем решении суда недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания и отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда