УИД: 68RS0002-01-2024-004009-71

Дело №2а-228/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 14 января 2025 года 

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе 

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** в сумме 5250 руб., пени в общей сумме 8616,40 руб., начисленные до ***., пени в сумме 17765,75 руб. за период с ***., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 128028,73 руб. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с *** являлся собственником транспортного средства – ***, г.р.з. ***, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога. Административному ответчику в отношении указанного объекта налогообложения был начислен транспортный налог за *** год в сумме 5250 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данного налога до ***. Также, административному ответчику в отношении указанного транспортного средства был начислен транспортный налог за *** год в сумме 7000 руб., со сроком уплаты до *** год в сумме 7000 руб., со сроком уплаты до *** год в сумме 7000 руб., со сроком уплаты до ***. В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за ***. административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***., а именно: - на недоимку за ***. в сумме 371,40 руб. за период с ***., - на недоимку за *** в сумме 295,40 руб. за период с ***., - на недоимку за ***. в сумме 923,18 руб. за период с ***. Также, ФИО1 за ***. был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 113761 руб., на основании представленной в налоговый орган справки №*** от ***. налоговым агентом ПАО «Промсвязьбанк», согласно которой налогоплательщиком в ***. от указанной организации получен доход в сумме 875088,40 руб., с которого не удержан НДФЛ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ***. №*** со сроком уплаты НДФЛ не позднее ***. В связи с не уплатой в установленный срок НДФЛ, административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***. в сумме 7836,23 руб. за период с ***. Решением Ленинского районного суда г.Тамбова от *** по административному делу №*** с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за ***. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения. Кроме того, на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме 113761 руб., которое изменялось. В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, с *** на отрицательное сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени в сумме 17765,75 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные административные требования поддержала в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что, в связи с не уплатой в установленные сроки транспортного налога за *** годы, административному ответчику были начислены пени и с учетом взыскания сумм пени в принудительном порядке, частичной оплатой сумм пени, как и списанием налоговым органом суммы пени в размере 616,01 руб., на настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по пени в сумме 371,40 руб., начисленные на недоимку за *** год, пени в сумме 295,40 руб., начисленные на недоимку за ***., пени в сумме 923,18 руб., начисленные на недоимку за ***. Также пояснила, что задолженность по транспортному налогу за *** год взыскана в принудительном порядке, за *** год уплачена административным ответчиком в полном объеме ***., а задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 7000 руб. была списана решением налогового органа от ***. №*** Задолженность по транспортному налогу за *** год не погашена до настоящего времени и, которая включена в отрицательное сальдо ЕНС. Кроме того, административному ответчику были начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ***. в сумме 7836,23 руб. за период с ***. Таким образом, налогоплательщику до ***. были начислены пени, с учетом принятых мер принудительного взыскания, в общей сумме 8616,40 руб. Также пояснила, что в ***. административным ответчиком был произведен платеж в сумме 5250 руб., который, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, был распределен в счет погашения задолженности по НДФЛ за *** По состоянию на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое были начислены пени в сумме 17765,75 руб. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании пояснил, что им был уплачен транспортный налог за ***. в сумме 5250 руб. *** Также считает, что на основании ст.196 ГК РФ налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания пени, начисленных на недоимки за ***. Не отрицал, что транспортный налог за ***. был им оплачен не своевременно. Расчет сумм пени, представленный налоговым органом, оспаривал, однако отказался представлять свой расчет относительно начисленных сумм пени.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.5 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации, в том числе, недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

В соответствии с ч.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ч.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик с 31.08.2006г. по 21.09.2022г. являлся собственником транспортного средства - ***, г.р.з. *** в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога.

В отношении указанного объекта налогообложения административному ответчику за ***. был начислен транспортный налог в сумме 5250 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.

Транспортный налог за *** год административным ответчиком не уплачен до настоящего времени. 

Кроме того из материалов административного дела следует, что в отношении указанного объекта налогообложения административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за *** в сумме 7000 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.;

- за ***. в сумме 7000 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.;

- за *** в сумме 7000 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.

Транспортный налог за *** годы также административным ответчиком не были уплачены в установленные сроки. 

В связи с неуплатой данный налогов за ***. в установленный срок административному ответчику начислены пени:

- 371,40 руб., начисленные на недоимку за ***

- 295,40 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 923,18 руб., начисленные на недоимку за ***.

Из пояснений представителя административного истца следует, что расчет пени по транспортному налогу на недоимки за *** годы, произведен с учетом произведенной административным ответчиком оплаты суммы пени, взысканных сумм пени в принудительном порядке, а также списанной суммы пени по решению налогового органа. 

Кроме того, согласно пояснениям представителя административного истца, решением налогового органа также списана задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 7000 руб., что подтверждается решением налогового органа от ***. №***

Также, судом установлено и следует из материалов административного дела, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №*** от ***. об уплате в срок до ***. налога на доходы физических лиц за *** год в сумме 113761 руб., исчисленного исходя из полученного административным ответчиком дохода в сумме 875088,40 руб. от налогового агента - ПАО «Промсвязьбанк».

Данный налог административным ответчиком не был уплачен в установленный срок. 

В связи с неуплатой в установленный срок данного НДФЛ, административному ответчику были начислены пени в сумме 7836,23 руб. за период с ***.

Из доводов, изложенный в административном иске, следует, что решением Ленинского районного суда г.Тамбова по делу от ***., с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за ***

Названные выше обстоятельства административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не опровергнуты. 

Кроме того из материалов административного дела следует, что по состоянию на *** у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого за период с ***. производилось как уменьшение, так и увеличение отрицательного сальдо. 

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 17765,75 руб. за период с ***. 

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от *** предложением в срок до ***. уплатить задолженность. 

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены. 

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком. 

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока. 

Доводы, представленные административным ответчиком, в ходе судебного разбирательства, о том, что им был уплачен транспортный налог за ***. в сумме 5250 руб., в связи с чем, в этой части требования не подлежат удовлетворению, суд находит основанными на неверном толковании названных положений Налогового кодекса РФ, поскольку как следует из представленных налоговым органом доказательств и пояснений представителя административного истца, денежные средства, уплаченные по платежному документу от ***. в сумме 5250 руб., были распределены, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** год.

Также не состоятельны доводы административного ответчика о том, что на основании ст.196 ГК РФ налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания пени, начисленных на недоимки за ***., поскольку основаны на неверном толковании положений Налогового кодекса РФ, как и опровергаются представленными доказательствами. 

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой, за просрочку которой они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы основной недоимки по налогу, на которую она начислена. 

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что недоимка по транспортному налогу за *** год в сумме 7000 руб. была списана решением налогового органа от ***. №***, оснований для взыскания пени по транспортному налогу в сумме 923,18 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за *** год, не имеется и в данной части административные требования подлежат оставлению без удовлетворения. 

На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от ***., у административного ответчика на *** год образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, состоящее, в том числе, из недоимки по транспортному налогу за *** год в сумме 5250 руб. и, которая не погашена до настоящего времени, суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** год в сумме 5250 руб. законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ. 

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за ***. в сумме 5250 руб., - пени в сумме 7693,22 руб. (8616,40 руб. – 923,18 руб.), начисленные до ***., пени в сумме 17765,75 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***. 

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 5250 руб., пени в сумме 7693 руб. 22 коп., начисленные до ***., пени в сумме 17765 руб. 75 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***. 

В остальной части административного иска отказать. 

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 28.01.2025г. 

Судья П.А. Кострюков