№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малоярославец 22 ноября 2024 года

Малоярославецкий районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Караченцевой Н.В.,

при секретаре Авдеевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области обратилось в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 54386,52 руб., в том числе по: НДФЛ в размере 46738 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 205 руб., пени в размере 7443,52 руб. В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2022 год в размере 205 руб., однако он не был уплачен ответчиком. Ответчик также является плательщиком налога на доходы физических лиц, за 2019, 2021 год начислен налог в размере 46 738 руб., в связи с неуплатой налога начислено пени в размере 7443 руб. 52 коп. В установленный срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены. Законным представителем ФИО1 является ФИО2.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС по Центральному Федеральному округу. 

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, законный представитель ФИО2, будучи надлежаще извещенными о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явились, возражений по существу требований не представили.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 30 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к федеральным налогам и сборам.

Налогоплательщиками налога на основании статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ объектом налогообложения признает расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.6 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 статьи 9 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидента Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников. Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форм или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно представленным сведениям в собственности административного ответчика ФИО1 имеется имущество: квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве - 1/21; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве - 1/20; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве - 2/20.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, сумма, подлежащая к уплате в бюджет - 14238,00 руб. Согласно ст. 228 НК указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет до ДД.ММ.ГГГГ В установленные сроки исчисленный налог уплачен не был.

Согласно представленных в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ Росреестром сведений из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картограф Российской Федерации ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, цена сделки составила 360000,00 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2021 г. - ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г. в установленный законом срок.

Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов по состоянию на 27 июня 2023 года № 8074, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года.

Согласно указанным документам ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год в размере 205 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019, 2021 год в размере 46738 руб., в связи с неуплатой налогов начислено пени в размере 7 443 руб. 52 коп.

Определением от 02 апреля 2024 года мировой судья судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области отказал УФНС по Калужской области в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 54 386, 52 руб.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Малоярославецкий районный суд Калужской области 28 июня 2024 года с соблюдением срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Исходя из фактически установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскания недоимки, срок на обращение в суд за взысканием недоимки налоговым органом не пропущен.

Налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Вместе с тем, налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН: №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН: №) о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 54386,52 руб., в том числе по: НДФЛ в размере 46738 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 205 руб., пени в размере 7443,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд Калужской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 06 декабря 2024 года. 

Председательствующий подпись Н.В. Караченцева 

Копия верна: Судья Н.В. Караченцева