Дело ...

...

Поступило в суд: 10.03.2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года ...

Дзержинский районный суд ... в составе:

председательствующего судьи Катющик И.Ю.,

при секретаре Лацо К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО состоит на учете в МИФНС России ... по ..., зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем признается плательщиком страховым взносов. Кроме того, ФИО является плательщиком транспортного налога с физических лиц. 

В соответствии с действующим законодательством инспекцией был начислен транспортный налог с физических лиц, подлежащий уплате в бюджет. Налогоплательщику в соответствии п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены налоговые уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования: ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не были.

Административный истец указывает, что инспекция обращалась к мировому судье 2 судебного участка Дзержинского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО страховых взносов, транспортного налога с физических лиц. Мировым судьей был вынесен судебный приказ ...а-1506/2022-1 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Уточняя исковые требования, МИФНС России ... по ... указала, что ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС в ходе конвертации налогоплательщику была зачтена задолженность по транспортному налогу. На ДД.ММ.ГГГГ составляет 54,10 рублей, за 2019 год и пени в размере - 46,46 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год отсутствует.

На основании изложенного МИФНС России ... по ..., с учетом уточнения исковых требований, просило суд взыскать с ФИО задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ... год в размере 54 рубля 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 34,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 3,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1,23 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4,76 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что налоги и страховые взносы оплачивала своевременно и в полном размере.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - часть 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статьей 2.... от ДД.ММ.ГГГГ ...-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...» установлены размеры ставок транспортного налога.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетных период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Так согласно ч. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО состоит на учете в МИФНС ... по ..., является собственником транспортного средства ..., государственный регистрационный знак ... дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34), административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката по настоящее время.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, страховых взносов, следовательно, должен оплачивать налог и страховые взносы в порядке и сроки, установленные главой 23 и 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО в соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет налога (л.д.21-22).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-41).

Указанные требования направлены налогоплательщику посредствам почтового отправления, что подтверждается сведениями об их направлении (л.д.28).

Как следует из расчета сумм пени, включенных в вышеуказанные требования, а также расшифровки задолженности, задолженность по транспортному налогу, страховым взносам ответчиком погашена в установленные сроки не была, следовательно, истцом произведено начисление пени (л.д.15-20, л.д.25-27).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России ... по ... мировым судьей вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ... год в размере 220 рублей, пени в размере 1,88 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за ... в размере 501,53 рублей, пени в размере 8,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ... год в размере 46,46 рублей, на общую сумму 778 рублей 73 копейки, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России ... по ... в адрес суда были направлены уточнения исковых требований, в которых по произведенным начислениям Инспекция поясняет, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 956,93 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ... год на сумму 952,17 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата платежом ДД.ММ.ГГГГ; пени на сумму 4,76 рублей; остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет пени на сумму 4,76 рублей; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 955,94 рублей, в том числе: по ОПС за ... год на сумму 952,17 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата платежами ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; пени по ОПС на сумму 3,77 рублей. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет пени на сумму 3,77 рублей; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 1373,13 рублей, в том числе: по ОПС за 2019 год на сумму 1371,90 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата платежом ДД.ММ.ГГГГ; пени по ОПС на сумму 1,23 рублей. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет пени на сумму 1,23 рублей.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 1632,79 рублей, в том числе: по ОПС за 2019 год на сумму 1371,90 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата платежом от ДД.ММ.ГГГГ; пени по ОПС на сумму 34,43 рублей; по транспортному налогу за ... год на сумму 220,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу на сумму 6,46 рублей Уплата платежом ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 88,53 рублей, в том числе: по транспортному налогу на сумму 54,10 рублей; пени по ОПС на сумму 34,43 рублей; по требование от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 170,65 рублей, в том числе: по ОПС за 2020 год на сумму 168,38 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Оплата платеж к ДД.ММ.ГГГГ, пени на сумму 2,27 рублей. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет пени на сумму 2,27 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от МИФНС России ... по ... поступило уточнение исковых требований, из которых следует, что автомобиль ответчика поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере - 275,00 рублей(образовалась переплата 275,00 рублей); ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за ... год в размере - 275,00 рублей (зачет за ... год, задолженность по налогу составила 0,00 рублей).; ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере - 671,47 рублей (образовалась переплата 641,47 рублей); ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за ... год в размере - 220,00 рублей, (остаток по переплате составил - 451,47 рублей, произошло погашение налога за ... год.); ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за ... год в размере - 733,00. (произошло погашение налога за ... год. образовалась задолженность в размере - 281,53 рублей); ДД.ММ.ГГГГ началось образование пени; ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере - 220,00 рублей ( задолженность снизилась до 61,53 рублей); ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2018 год в размере - 220,00 рублей (произошло погашение налога за ... год, задолженность составила 281,53 рублей); ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за ... год в размере - 220,00 рублей, (произошло погашение налога за ... год задолженность составила 501,53 рублей); ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере - 220,00 рублей (задолженность снизилась до 281,53 рублей); ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за ... год в размере - 220,00 рублей (произошло погашение налога за ... год, задолженность составила 501,53 рублей); ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж по пени в размере - 510,39 (образовалась переплата по пени в размере - 410,61); ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 220,00 рублей (задолженность снизилась до 281,53 рублей); ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за ... год в размере - 220,00 рублей (произошло погашение налога за ... год, задолженность составила 501,53 рублей). На ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по транспортному налогу в размере - 501,51 рублей, и имелась переплата по пени в размере - 400,97 рублей 

ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС в ходе конвертации налогоплательщику была полностью зачтена задолженность по транспортному налогу за ... год в размере - 281,53 рублей, и частично зачтена задолженность по транспортному налогу за ... год в размере - 165,90 рублей Задолженность по транспортному налогу за ... год в размере - 54,10 рублей, является единственной.

Вместе с тем, в возражениях на административное исковое заявление ФИО пояснила, что судебный приказ № ... от ДД.ММ.ГГГГ был исполнен, из пенсии было удержано 778 рублей 73 копейки (л.д.55-56). Справка от ДД.ММ.ГГГГ, выданная УПФР в ..., подтверждает факт удержания в октябре 2022 года из пенсии административного ответчика 778 рублей 73 копейки (л.д.57-58). 

Административным ответчиком были представлены копии чеков-ордеров, подтверждающих факт оплаты ФИО налогов и страховых взносов: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6884 рублей, 29 354 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 448 рублей, 20 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 168,38 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1626,33 рублей, 2448 рублей.

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств позволяет суду сделать вывод о том, что у ФИО на момент рассмотрения дела отсутствует задолженность по как по транспортному налогу с физических лиц, так и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и, как следствие, отсутствует задолженность по пени за неуплату страховых взносов.

Все платежи осуществлены административным ответчиком в начисленном размере с назначением платежей, платежные реквизиты которых совпадают с платежными реквизитами, предоставленными налоговым органом, содержащимся в налоговых уведомлениях.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России ... по ... к ФИО о взыскании задолженности по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд ....

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) И.Ю. Катющик

Верно

Судья И.Ю. Катющик

Подлинник документа находится в административном деле ...а-2288/2023 Дзержинского районного суда ....

Дело ...2023

54RS0001-...-19

Поступило в суд: ...