<

данные изъяты>

УИД 72RS0028-01-2024-000597-02

№ 2а-472/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 17 июня 2024 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области, 

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Глущенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-472/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в 321 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г. в размере 17,33 руб.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. В связи с чем, является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На основании гл. 31 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 год в размере 321 руб. На уплату налога направлено налоговое уведомление №8693902 от 06.09.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г. в размере 17,33 руб. Выявив задолженность, инспекция на основании ст. 70 НК РФ направила налогоплательщику требование №54264 от 02.07.2019 г. со сроком уплаты до 10.09.2019 г. В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган 13.11.2023 г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 16.11.2023 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника. В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд, взыскать с ФИО1 недоимку в размере 338,33 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом предприняты исчерпывающие меры для его извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела. Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд признает ФИО2 извещенным о времени и месте судебного разбирательства, его неявку не препятствующей рассмотрению дела.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области не подлежащими удовлетворению.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего: 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога на основании п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым в силу п. 1 ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежали 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешенного строительства – 

<

данные изъяты> находящийся по адресу: по адресу: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права 28.08.2017 г., дата государственной регистрации прекращения права 03.03.2021 г. (л.д.34).

Исходя из этого, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 4 месяца 2017 года, который подлежал уплате до 03.12.2018 г.

В соответствии с направленным налоговым органом в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением №8693901 от 06.09.2018 г. на ФИО1 возложена обязанность в срок до 03.12.2018 г. уплатить земельный налог за 4 месяца 2017 года, исходя из размера доли в праве – 

<

данные изъяты>, в размере 321 руб. (л.д.7).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за дни просрочки платежа, за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г. в размере 17,33 руб., и 17.07.2019 г. направлено требование №54264 по состоянию на 02.09.2019 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 321 руб., пени в размере 17,33 руб., в срок до 10.09.2019 г. (л.д.8-14).

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. В добровольном порядке требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнены (л.д.15-17).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В соответствии с абз. 1 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и направления соответствующих налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Как установлено судом, общая сумма налогов, пени, подлежащих взысканию с физического лица (административного ответчика) не превысила 3 000 руб., следовательно, с учетом установленного в требовании № 54264 срока уплаты налога – 10.09.2019 г., налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до 10.03.2023 г. 

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 13.11.2023 г., то есть с пропуском установленного законом срока для взыскания задолженности в судебном порядке. Определением мирового судьи судебного участка №3 Ялуторовского судебного района Тюменской области от 16.11.2023 г. в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д.18-19). 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17.04.2024 г. (дата определена по почтовому штемпелю на конверте), то есть, в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока суд не усматривает и полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налогов и пени процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления в установленном законом порядке, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца о взыскании недоимки удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 01 июля 2024 года.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Судья - М.С. Петелина