УИД 71RS0019-01-2023-000657-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Тетеричева Г.И.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-638/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области, также Управление) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО3, ссылаясь на следующее.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 396 Налогового кодекса (НК) РФ в Управление поступили сведения о том, что ФИО3 принадлежит на праве собственности земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты> который указан в уведомлении об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в соответствии с которыми за ним зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> которые указаны в уведомлении об уплате транспортного налога.

Согласно ст. ст. 400 и 408 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, в соответствии которыми за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, перечень которого указан в уведомлении об уплате налога: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> которые указаны в уведомлении об уплате налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 419 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ФИО3, который состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. 

ФИО3 по месту его регистрации направлялись требования об уплате налога от 28 января 2020 г. №, от 15 июня 2021 г. №, от 17 декабря 2021 г. № и от 14 июля 2022 г. №, которые исполнены не были.

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом в судебный участок № 6 Суворовского судебного района Тульской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020 гг. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области от 16 декабря 2022 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Сообщает, что Управление обращалось в судебные органы с заявлением о взыскании с должника ФИО3 обязательных платежей и санкций и приводит сведения о вынесенных судебных приказах.

До настоящего времени задолженность не погашена, оплата налогов не произведена.

Просит взыскать с ФИО3 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 15 059,19 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 356,00 руб., пеня в размере 675,67 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 563,00 руб., пеня в размере 180,45 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 155,00 руб., пеня в размере 591,42 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): пеня в размере 7 113,56 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеня в размере 1 424,09 руб.

Административный ответчик возражений относительно требований не представил.

Стороны в судебное заседание не явились. О его времени и месте извещались в порядке, установленном ст. 96 КАС РФ.

При подаче административного искового заявления представитель УФНС России по Тульской области ФИО2 просила рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя Управления.

Направленное административному ответчику ФИО3 извещение возвращено учреждением почтовой связи в связи с истечением срока хранения. 

На основании ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

На основании определения суда от 20 сентября 2023 г. в соответствии с ч. 7 ст. 150 и п. 4 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного производства).

Исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд руководствуется следующим.

В силу ст. 57 Конституции РФ и в соответствии со ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

На основании п. п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных данной главой.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО3 зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается также адресной справкой. (л.д. 53, 64)

Налогоплательщику ФИО3 по адресу его регистрации по месту жительства налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц. (л.д. 25-30)

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налога ФИО3 надлежащим образом не выполнялась, в связи с чем были начислены пени.

Управление обращалось в судебные органы с заявлениями о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка № 6 Белевского судебного района № от 15 апреля 2011 г., № от 27 июля 2016 г. и № от 02 октября 2019 г. с ФИО3 взысканы транспортный налог, земельный налог и пени по ним. (л.д. 67, 68, 71)

Административным истцом представлены расчеты сумм пени по налогам на имущество физических лиц. (л.д. 11-21, 43, 44, 45)

Как следует из представленной административным истцом выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ г. до ДД.ММ.ГГГГ г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д. 9-10)

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст. 430 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО3 надлежащим образом не выполнялась, в связи с чем были начислены пени.

Управление обращалось в судебные органы с заявлением о взыскании с ФИО3 страховых взносов на ОМС и ОПС и пени.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка № 37 Одоевского судебного района № от 23 ноября 2018 г. и № от 19 июля 2019 г. с ФИО3 взысканы страховые взносы в ПФР и в СВОМС, а также пени по ним. (л.д. 69, 70)

Административным истцом представлены расчет страховых взносов на ОМП и ОПС, а также расчеты сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и расчет сумм пени по страховым взносам на ОМС. (л.д. 50)

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОМС и ОПС ФИО3 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства были направлены требования: 

№ об уплате налогов в сумме 1 770,00 руб. и пени 51,62 руб. со сроком исполнения до 26 ноября 2021 г., 

№ об уплате налогов в сумме 1 665,00 руб. и пени 6,25 руб. со сроком исполнения до 02 февраля 2022 г., 

№ об уплате пени в сумме 9 908,01 руб. со сроком исполнения до 30 августа 2022 г., 

№ об уплате налогов в сумме 1 639,00 руб. и пени 19,31 руб. со сроком исполнения до 24 марта 2020 г. (л.д. 23, 34, 46-48, 49)

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налогоплательщик ФИО3 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налогов, так как налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными ею по истечении шести дней с даты их направления налоговым органом.

В установленный срок ФИО3 требования об уплате недоимки по налогам и пени не исполнил.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени в установленный срок послужило основанием для взыскания налоговым органом задолженности в судебном порядке.

УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, пени по взносам в ПФР и ОМС. 

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области от 16 декабря 2022 г. отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 указанных налогов, взносов и пени. (л.д. 5-6)

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО3 подано в суд 28 июня 2023 г. (л.д. 55) 

Административный истец просит восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" сумма 3 000 руб. заменена на сумму 10 000 руб.

Срок исполнения самого позднего требования об уплате налога № установлен до 30 августа 2022 г.

Срок исполнения требований № истек ранее: 24 марта 2020 г., 26 ноября 2021 г. и 02 февраля 2022 г. соответственно.

Таким образом, УФНС вправе обратиться было в суд с заявлением о взыскании налогов, пени до 01 марта 2023 г.

Исчисление шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа не допускается.

В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, в данном случае начало течения срока должно определяться со дня днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку по заявленным требованиям судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам мировым судьей не выносился и не отменялся, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

В связи с изложенным, административное исковое заявление могло быть подано в суд до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого позднего требования, то есть до 01 марта 2023 г. 

Административное исковое заявление подано в суд и по истечении 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Административном истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, в связи с чем суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными.

Суду не представлено каких-либо сведений, свидетельствующих о том, у налогового органа имелись объективные препятствия для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, которые могут быть признаны уважительными.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 и 291 - 293 КАС РФ, суд

решил:

отказать УФНС России по Тульской области в восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления к ФИО3

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Тульской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, 

<

данные изъяты>, о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога с физических лиц и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Суворовский межрайонный суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Председательствующий Г.И.Тетеричев

Мотивированное решение составлено 04 октября 2023 г.