№2а-367/2025

УИД: 30RS0014-01-2025-000409-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали 

Астраханская область 05 июля 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Крыловой И.В.,

при секретаре судебного заседания Анисимовой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных в связи с неисполнением в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных в связи с неисполнением в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, мотивировав тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9393 руб. 96 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 453,81 руб. - пени за неуплату (несвоевременную уплату) следующих налогов и штрафов: налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 39 899 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5985 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3990 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 571 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 613 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 438 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 159 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 195 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 627 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 542 руб.

Задолженность по пени на 28.10.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет - 14 453,81 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №29132 от 28.10.2024: 16149 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) - 1695 руб. 50 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14453 руб. 81 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 164481 на сумму 58722,77руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

22.11.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-4325/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 17.01.2025 года об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 14 453,81 руб.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ. 

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 11 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Из положения ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 приняты меры взыскания и (или) истек срок взыскания, участвуют в формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Судом установлено, что по состоянию на 04.01.2023 г. в ЕНС ответчика ФИО1 отражено отрицательное сальдо в размере 9393 рубля 96 копеек. 07.07.2023г. налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование №164481 об уплате задолженности сроком до 28.08.2023 г.

В данное требование включены следующие суммы задолженности:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 39899 руб.; штрафы в размере 3990 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1622 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 354 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1169 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 5985 руб.

Требование налогового органа ответчиком не исполнено.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

По суммам налогов налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию. 

Решением Харабалинского районного суда Астраханской области от 12.02.2025, удовлетворены административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. С ФИО1 взыскана задолженность: по налогу на доходы физических лиц в размере 39899 руб.; по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации в размере 5985 руб.; по штрафу по ст. 122 НК Российской Федерации в размере 3990 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 571 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 613 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 438 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 159 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 195 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 627 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 542 руб.; пени в размере 7646,79 руб., а всего взыскано 60665 (шестьдесят тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей 79 копеек.

Вместе с тем, задолженность не погашена. Начисление пени продолжено. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 22.11.2024 №2а-4325/2024 с ФИО1 в пользу Управления взыскана задолженность за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 57497 руб. 81 коп., в том числе: по налогам – 43044 руб., по пени по состоянию на 28.10.2024 -14453 руб. 81 коп. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 17.01.2025 года об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск предъявлен 09.04.2025 и как следует из сообщения УФНС России по Астраханской области от 27.05.2025, по настоящему административному исковому заявлению пени начислены за период с 07.11.2023 по 27.10.2024гг., пени по административному делу №2а-98/2025 в размере 7646,76 руб. в административные требования не включены.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюден.

При установленных обстоятельствах, суд признает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

Расчет суммы пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

С учетом изложенного, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам, взносам за период с 07.11.2023 по 27.10.2024 в размере 14453 рублей 81 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных в связи с неисполнением в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Азгирского сельсовета 

<

адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области пени за период с 07.11.2023 по 27.10.2024, в размере 14 453,81 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение принято в окончательной форме 09 июня 2025 года.

Председательствующий подпись И.В. Крылова

Копия верна:

Судья

Секретарь