№2а-881/2023 

32RS0021-01-2023-001490-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе 

председательствующего судьи Соловец Л.В.,

при секретаре судебного заседания Мейлюс Н.А.,

с участием представителя административного истца Управления ФНС России по Брянской области ФИО1, действующей на основании доверенности № от 31.05.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Брянской области обратилось в суд к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 

<

данные изъяты> а всего на общую сумму 

<

данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Управление ФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика, ранее состоял на налогом учете в МИФНС России №1 по Брянской области, правопреемником которого является административный истец. На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2019 налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 

<

данные изъяты>.; согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 

<

данные изъяты> согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 налогоплательщику также исчислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>. Единые налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика письменной корреспонденцией. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, в соответствии со ст. 69 НК РФ, ему было выставлено требование об уплате налога и пени № от 20.12.2021, в том числе: пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с 20.12.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с 08.07.2021 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2020 год, начисленные за период с 16.12.2021 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>. 

В период с 07.09.2017 по 25.10.2019 ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, исчисление которых, налогоплательщиками производится самостоятельно.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный Законом срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было выставлено требование № от 20.12.2021 об уплате страховых взносов и пеней, в том числе: пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, начисленные за период с 19.11.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты> пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 19.11.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>. Указанная в требовании задолженность уплачена не была. 

В соответствии со ст. 226 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган представлены сведения о не удержанном налоге на доходы физических лиц с ФИО2 В установленный законом срок налогоплательщиком указанный налог самостоятельно не уплачен, в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование № от 20.12.2021, в том числе, по уплате пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 20.12.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>.

Административный ответчик просил взыскать с ФИО2 вышеуказанную задолженность в общей сумме 18611,57 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Брянской области ФИО1 поддержала заявленный административный иск.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства Налоговые ставки на территории Брянской области установлены Законом Брянской области №-З от 09.11.2002 «О транспортном налоге».

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №1 по Брянской области. 

В связи с приказом УФНС России по Брянской области от 10.02.2023 №.14-03@ «Об изменении структуры Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области и проведении организационно-штатных мероприятий», в связи с реорганизацией, в том числе Межрайонной ИФНС № по Брянской области путем присоединения к УФНС России по Брянской области, последний является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС № по Брянской области (л.д.28). 

ФИО2 является собственником легкового автомобиля LEXUS RX 350, гос. номер №, в связи с этим на основании статьи 357 НК РФ был признан плательщиком транспортного налога (л.д.10).

Согласно налоговым уведомлениям № от 04.07.2019 № от 01.09.2020, № от 01.09.2021 налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018, 2019 и 2020 годы в размере 

<

данные изъяты>., соответственно. Срок уплаты транспортного налога за 2018 год установлен не позднее 02.12.2019, за 2019 год - срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты транспортного налога за 2020 год установлен - до 01.12.2021 (л.д.34,35).

Кроме того, период с 07.09.2017 по 25.10.2019 ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.7-8).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

С учетом пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (абзац 1 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком ФИО2 не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ПАО СК «Россгострах» представлена в налоговые органы справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 25.02.2019, согласно которой сумма дохода ФИО2 за 2018 год составила 

<

данные изъяты>., подлежащая налогообложению по ставке 13%, исчисленная сумма налога составила 

<

данные изъяты> налога в Указанном размере налоговым агентом не удержана (л.д. 63).

Налоговым органом ФИО2 выставлено налоговое уведомление от 04.07.2019 г. №, в котором рассчитан, в том числе, налог на доходы физических лиц за 2018 год, не удержанный налоговым агентом, в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года (л.д.34).

Обязанность по уплате налога с полученного дохода за 2018 год налогоплательщиком ФИО2 также не исполнена.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов и сборов, в соответствии со ст. 69 НК РФ, ему было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 20.12.2021, в том числе: пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с 20.12.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты> пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с 08.07.2021 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2020 год, начисленные за период с 16.12.2021 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, начисленные за период с 19.11.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 19.11.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 20.12.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>.(л.д.31-32).

Согласно таблице, расчет пени по требованию № от 20.12.2021 г. за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> произведен за период с 20.12.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>., расчет пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>. произведен за период с 08.07.2021 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>., расчет пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2020 год в размере 

<

данные изъяты>. произведен за период с 16.12.2021 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>. Расчет пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии произведен за период с 19.11.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>., расчет пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС произведен за период с 19.11.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты>. Расчет пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц произведен за период с 20.12.2019 по 19.12.2021 в размере 

<

данные изъяты> (л.д.21-26).

Налоговые уведомления и требование направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами об отправке (л.д.11,12, 64,67).

Данные требования налогового органа ФИО2 в добровольном порядке не исполнены, соответствующие суммы в бюджет не уплачены.

Как следует из пункта 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

11.03.2022 мировым судьей судебного участка N 45 судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа вышеуказанных сумм, который был отменен 27.06.2023, в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Административное исковое заявление поступило в суд 22.09.2023, т.е. в пределах установленного законом срока.

Поскольку указанная задолженность до настоящего времени ответчиком не уплачена, с учетом установленных по административному делу обстоятельств, суд находит административные исковые требования Управления ФНС по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. 

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 744,46 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, фактически проживающего по адресу: 600009, 

<

адрес> пользу Управления ФНС России по 

<

адрес> задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты> из которой:

- пени за неуплату транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> 

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> 

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 

<

данные изъяты> 

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 

<

данные изъяты> 

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Л.В. Соловец

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2023 года.