03RS0006-01-2024-007979-50

№2а-347/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование указала на то, что в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 4456 руб. 98 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления составляет 316490 руб. 61 коп., в т.ч. налог - 253537 руб. 00 коп., пени - 32078 руб. 61 коп., штрафы - 30875 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2091 руб. 0 коп., земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 523 руб. 0 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ за НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 12350 руб. 0 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ за НДФЛ с доходов за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 18525 руб. 0 коп., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца* в размере 247000 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 58 руб. 0 коп.; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах селений за 2022 год в размере 232 руб. 0 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за в размере 120 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за в размере 673 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 508 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 815 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 700 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 700 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 117 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32078 руб. 61 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2022 год Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог в размере 247000 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12350 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 18525 руб. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4665 руб. 52 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового суда судебного участка № по 

<

адрес> г.Уфы Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 316490 руб. 61 коп., в том числе: 

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2091 руб. 0 коп., 

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 523 руб. 0 коп., 

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 12350 руб. 00 коп.;

штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ за НДФЛ с доходов за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 18525 руб. 0 коп.,

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 247000 руб. 0 коп., 

налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 58 руб. 0 коп., 

налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 232 руб. 0 коп.,

налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 120 руб. 0 коп.,

налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 673 руб. 00 коп.,

налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 508 руб. 0 коп.,

налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 815 руб. 0 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 700 руб. 0 коп.,

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 700 руб. 0 коп.,

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 117 руб. 0 коп., 

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с Подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32078 руб. 61 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик, ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, причина неявки неизвестна. 

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Перечень объектов налогообложения содержится в п. 1 ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено о том, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером: 

<

данные изъяты> расположены по адресу: 4521567, 

<

адрес>, д. Борискино, 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ где сумма земельного налога указана в размере 523,00 рублей. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где сумма земельного налога указана в размере 2091,00 рублей и срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 523,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах имеется расчет суммы земельного налога по объекту с кадастровым номером 02:52:060602:4: за 2021 год: 697 128 (руб.. налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 523 руб.;

за 2022 год: 697 128 (руб., налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2091 руб.

Согласно пункта 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) на 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2022 - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса, Документы, подтверждающие расходы на приобретение данного объекта в Инспекцию не представлены.

Согласно пункта 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо -в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Федерации (далее - Кодекс) органами Росреестра, ФИО2 в 2022 году продан объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым 

<

данные изъяты> по адресу: 450039, 

<

адрес>, стоимостью 2900000 рублей.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение налогового имущественного вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Расчет налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год, подлежащего уплате ФИО1 в связи с продажей квартиры: 914332,94 (руб., кадастровая стоимость х 0,7 (понижающий коэффициент, п. 2 ст. 214.10 НК РФ) - 1000000 (руб., налоговый вычет, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) х 13% (налоговая ставка, п. 1 ст. 224 НК РФ) = 247000 руб.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выносилось решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: 209888 х 30% (размер максимального размера штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ) / 4 (наличие 2 обстоятельств, смягчающих ответственность, п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ) = 18525 руб.

Расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ: 247000 х 20% (размер санкции) / 4 (наличие 2 обстоятельств, смягчающих ответственность, п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ)= 12350 руб.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

ФИО1, является собственником, указанном в налоговом уведомлении:

- жилого дома по адресу: 452156, 

<

адрес>, д. Борискино, 

<

адрес> кадастровым номером: 02:52: 060602:129 с ДД.ММ.ГГГГ.

-квартиры, адрес: Россия, г Уфа, 

<

адрес>, 50, кадастровый №, площадь 43,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ; 

-квартиры, адрес: 450039, Россия, 

<

адрес>, 80, кадастровый №, площадь 24, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где ей необходимо уплатить налог на имущество физического лица в размере 673,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Имущество квартира с кадастровым номером: 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>. В материалах дела представлен Акт о том, что сведения об отправке не сохранились.

В материалах представлен расчет налога на имущество за налоговый период 2018 год: по объекту с кадастровым номером 02:55:030236:184: 612 (руб., налог за 2017 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 673 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 необходимо уплатить налог на имущество в сумме 815,00 рулей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество за налоговый период 2020 год: по объекту с кадастровым номером 

<

данные изъяты>руб. налог за 2019 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 815 руб.Указанное налоговое уведомление направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика.

Далее, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где ФИО1 необходимо уплатить налог на имущество в сумме 508,0 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, из них: квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером: 

<

данные изъяты>; жилой дом по адресу: 

<

адрес>, д. Борискино, 

<

адрес> сумме 58,0 рублей, а также квартира по адресу: 

<

адрес> сумме 60,00 рублей.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2021 год:

- по объекту с кадастровым номером 

<

данные изъяты>руб. налог за 2020 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) х 6/12 (количество месяцев владения в году/12) =448 руб.

- по объекту с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (руб., налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 58 руб.

- по объекту с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (руб., налоговая база) х 0,11% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 60 руб.

Кроме того, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ указано о том, что ФИО3 необходимо уплатить налог на имущество в сумме 2443,00 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, из них: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, д. Борискино, 

<

адрес> сумме 232,0 рублей, а также квартира по адресу: 

<

адрес> сумме 120,00 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2022 год:

- по объекту с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (руб., налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 232 руб.

- по объекту с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (руб.. налоговая база) х 0,11% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 6/12 (количество месяцев владения в году/12) = 120 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сводным налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №/ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) автотранспортное средство, поименованное в вышеуказанных документах: ВАЗ 21093, государственный регистрационный номер: 

<

***>.

Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з). Согласно ст. 2 указанного закона к автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 25 руб.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2018 год:

70 (л.с.) х 25 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 1050 (размер налоговых льгот, в руб.) = 700 руб.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2020 год:

70 (л.с.) х 25 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 1050 (размер налоговых льгот, в руб.) = 700 руб.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2021 год:

70 (л.с.) х 25 (налоговая ставка в руб.) х 2/12 (количество месяцев владения в году/12) - 175 (размер налоговых льгот, в руб.) =117 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

У налогоплательщика ФИО1, отрицательное сальдо ЕНС образовалось ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4456 руб. 98 коп., в том числе пени: 362 руб. 98 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 362 руб. 98 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; общее сальдо в сумме 316490 руб. 61 коп., в том числе пени: 32078 руб. 61 коп. 

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024г.: 32078 руб. 61 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 32078 руб. 61 коп. 

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

198

4094,00

300

7,5

-202,65

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

251094,00

300

7,5

-376,64

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

251094,00

300

8,5

-1565,15

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

251094,00

300

12

-3414,88

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

251094,00

300

13

-4569,91

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

251094,00

300

15

-4143,05

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

253537,00

300

15

-2028,30

18.12.2023

10.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

115

253537,00

300

16

-15550,27

-31850,85

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.04.2024г.

0

Детализация сальдо пени:

Наименование операции

Срок уплаты

ОКТМО

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

Пенеобразующая недоимка, руб.

Сумма пени, руб.

Итого:

В том числе за период

Дата начала

Дата окончания

До 01.01.2023

После 01.01.2023

1

18№ (транспортный налог за 2018)

02.12.2019

80701000

03.12.2019

10.04.2024

-700

244,84

124,61

120,23

2

18№ (налог на им.физ.лица за 2018)

02.12.2019

80701000

03.12.2019

10.04.2024

-673

216,42

98,9

117,52

3

18№ (транспортный налог за 2020)

01.12.2021

80701000

02.12.2021

10.04.2024

-700

176,97

56,74

120,23

4

18№ (налог на им.физ.лица за 2020)

01.12.2021

80701000

02.12.2021

10.04.2024

-815

215,99

73,68

142,31

5

18№ (транспортный налог за 2021)

01.12.2022

80701000

02.12.2022

10.04.2024

-117

21,31

0,88

20,43 

6

18№ (земельный налог за 2021)

01.12.2022

80657430

02.12.2022

10.04.2024

-523

95,24

3,92

91,32

7

18№ (налог на им.физ лица за 2021)

01.12.2022

80657430

02.12.2022

10.04.2024

-58

10,57

0,44

10,13

8

18№ (налог на им.физ.лица за 2021)

01.12.2022

80701000

02.12.2022

10.04.2024

-60

10,93

0,45

10,48

9

18№ (налог на им.физ.лица за 2021)

01.12.2022

80701000

02.12.2022

10.04.2024

-448

81,59

3,36

78,23

10

18№ (ндфд за 2022)

17.07.2023

80701000

18.07.2013

10.04.2024

-247000

30835,36

30835,36

11

18№ (налог на им.физ.лица за 2021)

01.12.2023

80701000

02.12.2023

10.04.2024

-120

8,32

8,32

12

18№ (налог на им.физ лица за 2022)

01.12.2023

80657430

02.12.2023

10.04.2024

-232

16,09

16,09

13

18№ (земельный налог за 2022)

01.12.2023

80657430

02.12.2023

10.04.2024

-2091

144,98

144,98

Итого

32078,61

362,98

31715,63

Судом представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму недоимки по налогам в сумме 4094,00 рублей и пени в сумме 571,52 рубля. Срок уплаты требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно ответа МРИФНС № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является пользователем интернет- сервиса ФНС Росси «Личный кабинет для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ. Дата последнего входа в данную систему ДД.ММ.ГГГГ год.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Срок исполнения требования N2725, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленного в адрес налогоплательщика, указывался ДД.ММ.ГГГГ год, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по 

<

адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по РБ о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с борам с ФИО1 - в связи с пропуском срока.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании N 23725 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд города Уфы 15.11.2024г., то есть в срок.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. 

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> за счет имущества физического лица в размере 316490 руб. 61 коп., в том числе: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2091 руб. 0 коп., земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 523 руб. 0 коп., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 12350 руб. 00 коп.; штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ за НДФЛ с доходов за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 18525 руб. 0 коп., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 247000 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 58 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 232 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 120 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 673 руб. 00 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 508 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 815 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 700 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 700 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 117 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с Подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32078 руб. 61 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова 

Решение в окончательно виде изготовлено 17.02.2025 г.

18.02.2025

№а-347/2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<

адрес> 

<

адрес>

450075 

ФИО1

450068, 

<

адрес>

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова