УИД 34RS0№-44

Дело № 2а-1423/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 10 июня 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. 

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, который является плательщиком страховых взносов.

По данным инспекции ФИО1 с 25 июня 2014 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов № 34/2193.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 453 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:

- по транспортному налогу в размере 2700 руб. (675 руб. за 2018 год, 675 руб. за 2019 год, 675 руб. за 2020 год, 675 руб. за 2021 год),

- по налогу на имущество (в границах городских округов) в размере 773 руб. (149 руб. за 2018 год, 159 руб. за 2019 год, 210 руб. за 2020 год, 255 руб. за 2021 год),

- по налогу на имущество (в границах городских поселений) в размере 441 руб. (103 руб. за 2017 год, 107 руб. за 2018 год, 110 руб. за 2019 год, 98 руб. за 2020 год, 23 руб. за 2021 год),

- по земельному налогу (в границах городов федерального значения) за 2021 год в размере 207 руб.,

- по земельному налогу (в границах городских поселений) в размере 122 руб. (28 руб. за 2017 год, 28 руб. за 2018 год, 28 руб. за 2019 год, 30 руб. за 2020 год, 8 руб. за 2021 год),

- по страховым взносам на ОПС в размере 149 286,00 руб. (20 591 руб. за 2018 год, 29354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за 2020 год, 32 448 руб. за 2021 год, 34 445 руб. за 2022 год),

- по страховым взносам на ОМС в размере 36 048 руб. (3 546 руб. за 2018 год, 6 884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за 2020 год, 8 426 руб. за 2021 год, 8766 руб. за 2022 год),

- пени в размере 37 258,73 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 177 276,46 руб., в том числе пени 30 910,46 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 30 910,46 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3321 от 17 мая 2024 года: общее сальдо в сумме 307 423,55 руб., в том числе пени 70 952,55 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3321 от 17 мая 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 58 088,52 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3321 от 17 мая 2024 года: 70 952,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17 мая 2024 года) – 58 088,52 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 864,03 руб.

Сумма недоимки в размере 236 471 руб., на которую начислялись пени с 06 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года, представляет собой сумму задолженности:

- по транспортному налогу в размере 2700 руб. (675 руб. за 2018 год, 675 руб. за 2019 год, 675 руб. за 2020 год, 675 руб. за 2021 год, 675 за 2022 год),

- по налогу на имущество (в границах городских округов) в размере 773 руб. (149 руб. за 2018 год, 159 руб. за 2019 год, 210 руб. за 2020 год, 255 руб. за 2021 год, 280 руб. за 2022 год),

- по налогу на имущество (в границах городских поселений) в размере 441 руб. (103 руб. за 2017 год, 107 руб. за 2018 год, 110 руб. за 2019 год, 98 руб. за 2020 год, 23 руб. за 2021 год),

- по земельному налогу (в границах городов федерального значения) за 2021 год в размере 207 руб., за 2022 в размере 97 руб.

- по земельному налогу (в границах городских поселений) в размере 122 руб. (28 руб. за 2017 год, 28 руб. за 2018 год, 28 руб. за 2019 год, 30 руб. за 2020 год, 8 руб. за 2021 год),

- по страховым взносам на ОПС в размере 149 286 руб. (20 591 руб. за 2018 год, 29354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за 2020 год, 32 448 руб. за 2021 год, 34 445 руб. за 2022 год),

- по страховым взносам на ОМС в размере 36 048 руб. (3 546 руб. за 2018 год, 6 884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за 2020 год, 8 426 руб. за 2021 год, 8 766 руб. за 2022 год),

- по страховым взносам в фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

09 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-103-3062/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 04 октября 2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 12864,03 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, представил письменные пояснения по делу в подтверждение своевременности принятия налоговым органом мер взыскания задолженности с ФИО1, согласно которым, сумма недоимки в размере 236471 руб., на которую начислялись пени с 06.02.2024 по 17.05.2024, представляет собой сумму задолженности:

- по транспортному налогу в размере 2700 руб. (675 руб. за 2018 год, 675 руб. за 2019 год, 675 руб. за 2020 год, 675 руб. за 2021 год, 675 за 2022 год),

- по налогу на имущество (в границах городских округов) в размере 773 руб. (149 руб. за 2018 год, 159 руб. за 2019 год, 210 руб. за 2020 год, 255 руб. за 2021 год, 280 руб. за 2022 год),

- по налогу на имущество (в границах городских поселений) в размере 441 руб. (103 руб. за 2017 год, 107 руб. за 2018 год, 110 руб. за 2019 год, 98 руб. за 2020 год, 23 руб. за 2021 год),

- по земельному налогу (в границах городов федерального значения) за 2021 год в размере 207 руб., за 2022 в размере 97 руб.

- по земельному налогу (в границах городских поселений) в размере 122 руб. (28 руб. за 2017 год, 28 руб. за 2018 год, 28 руб. за 2019 год, 30 руб. за 2020 год, 8 руб. за 2021 год),

- по страховым взносам на ОПС в размере 149 286 руб. (20 591 руб. за 2018 год, 29354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за 2020 год, 32 448 руб. за 2021 год, 34 445 руб. за 2022 год),

- по страховым взносам на ОМС в размере 36 048 руб. (3 546 руб. за 2018 год, 6 884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за 2020 год, 8 426 руб. за 2021 год, 8 766 руб. за 2022 год),

- по страховым взносам в фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 03 февраля 2021 года по делу № 2а-362/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год, страховые взносы ОПС и ОМС за период 2019 год (выдан исполнительный лист серии ФС№ 032213696). 

Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 22 ноября 2021 по делу № 2a-2944/2021 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2020 год (выдан исполнительный лист серии ФС № 035312902, находится на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда № 156847/22/34040-ИП).

Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 22 февраля 2023 по делу № 2а-203/2023 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество в пределах городских округов за период 2019-2020 гг., налогу на имущество в пределах городских поседений за период 2017-2020 гг., земельному налогу за период 2017-2020 гг., страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2021 г. (выдан исполнительный лист серии ФС № 032213696, находится на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда № 84215/24/34040-ИП).

Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 12 февраля 2025 года по делу № 2а-622/2025 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2022 год (выдан исполнительный лист серии ФС № 046403899).

Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 18 февраля 2025 года по делу № 2а-698/2025 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда от 10 февраля 2025 года по делу № 9а-103-73/2025 отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество в пределах городских округов за 2021 год, по налогу на имущество в пределах городских поселений за 2021 год, по земельному налогу городов федерального значения за 2021 год, по страховым взносам на ОПС за периоды 2018 год, за 2022 год, по страховым взносам на ОМС за периоды 2018 год, 2022 год. Однако, в порядке ст. 48 НК РФ, за налоговым органом сохраняется право на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев со дня принятия мировым судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 52-53).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов" с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы. 

Согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", обязанность по администрированию страховых взносов, пени и штрафов возложена на налоговые органы.

В силу пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Адвокаты признаны в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в силу того, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" они отнесены к страхователям в указанных системах обязательного страхования, и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящими Федеральными законами.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 9), с 25 июня 2014 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов № (л.д. 14), является плательщиком страховых взносов.

На него в период с 08 ноября 2012 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № (л.д. 10), в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 10), в связи с чем он является плательщиком налога на имущество, а также являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, поселение Сосенское с/т «Дары природы» (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком земельного налога.

В связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов и страховых взносов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: 

- по транспортному налогу в размере 2 700 руб. (675 руб. за 2018 год, 675 руб. за 2019 год, 675 руб. за 2020 год, 675 руб. за 2021 год),

- по налогу на имущество (в границах городских округов) в размере 773 руб. (149 руб.: за 2018 год, 159 руб. за 2019 год, 210 руб. за 2020 год, 255 руб. за 2021 год),

- по налогу на имущество (в границах городских поселений) в размере 441 руб. (103 руб. за 2017 год, 107 руб. за 2018 год, 110 руб. за 2019 год, 98 руб. за 2020 год, 23 руб. за 2021 год),

- по земельному налогу (в границах городов федерального значения) за 2021 год в размере 207 руб.,

- по земельному налогу (в границах городских поселений) в размере 122 руб. (28 руб. за 2017 год, 28 руб. за 2018 год, 28 руб. за 2019 год, 30 руб. за 2020 год, 8 руб. за 2021 год),

- по страховым взносам на ОПС в размере 149286 руб. (20 591 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за 2020 год, 32 448 руб. за 2021 год, 34445 руб. за 2022 год),

- по страховым взносам на ОМС в размере 36 048 руб. (3 546 руб. за 2018 год, 6884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за 2020 год, 8426 руб. за 2021 год, 8766 руб. за 2022 год),

- пени в размере 37 258,73 руб.

В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Срок исполнения требования № 453 от 16 мая 2023 года налоговым органом установлен до 15 июня 2023 года (л.д. 13).

Поскольку до указанного срока требование №№ 453 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года N 86 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 230 864,02 руб. (л.д. 12).

В связи с тем, что после выставления требования № 453 от 16 мая 2023 года, начислена пеня и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 02 августа 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12 864,03 руб. 

09 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-103-3062/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по пени (л.д. 34).

04 октября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 99 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ №2а-103-3062/2024 от 09 августа 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 40).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 03 апреля 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). 

Согласно исковым требованиям Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 12 864,03 руб., начисленную на недоимку в размере 236471 руб., за период с 06 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года. Принимая во внимание письменные пояснения представителя административного истца о структуре недоимки, на которую начислена пеня, и представленных доказательств просуженности задолженности и своевременности принятия мер принудительного исполнения, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных исковых требований в силу следующего.

Так, решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда 03 февраля 2021 года по делу №2а-362/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность: по требованию № 5275 от 29 января 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 29 354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательно медицинского страхования в размере 6 884 рубля, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 171 рубль 23 копейки, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательно медицинского страхования в размере 40 рублей 16 копеек; по требованию № 51368 от 19 декабря 2019 года по транспортному налогу в размере 675 рублей, по пене по транспортному налогу в размере 2 рубля 32 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 155 рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 54 копейки, по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 8049 рублей, по пене по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 27 рублей 70 копеек, в общей сумме 45358 рублей 95 копеек.

Решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда 22 ноября 2021 года дело №2а-2944/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность: по требованию № 2657 от 15 февраля 2021 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК 18№ в размере 32 448 рублей, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК 18№ в размере 206 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере КБК 18№ в размере 8426 рублей, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере КБК 18№ в размере 53 рублей 72 копейки, а всего взыскано 41134 рубля 58 копеек.

Решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда 22 февраля 2023 года по делу №2а-203/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность: по требованию № 31187 от 26 июня 2020 года по налогу на имущество физических лиц в размере 107 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 рублей 36 копеек, по земельному налогу в размере 28 рублей, по пени по земельному налогу в размере 01 рубль 15 копеек; по требованию № 66209 от 21 декабря 2020 года по транспортному налогу в размере 675 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 01 рубль 82 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 159 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 43 копейки; по требованию № 36292 от 22 июня 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 110 рублей, по пени по налогу физических лиц в размере 03 рублей 35 копеек, по земельному налогу в размере 28 рублей, по пени по земельному налогу в размере 00 рублей 86 копеек; по требованию № 60073 от 16 декабря 2021 года по транспортному налогу в размере 675 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 02 рублей 36 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 210 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 74 копейки, по налогу на имущество в размере 98 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 34 копейки, по земельному налогу в размере 30 рублей, по пени по земельному налогу на сумму в размере 00 рублей 10 копеек; по № 3269 от 15 февраля 2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 32 448 рубля; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 322 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 8 426 рубля; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 83 рубля 84 копейки, а всего взыскано 43 554 рублей 38 копеек.

Решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда 12 февраля 2025 года по делу № 2а-622/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 675 руб., налогу на имущество в размере 280 руб., - по земельному налогу в размере 97 руб., пени за период с 14 августа 2023 года до 10 января 2024 года в размере 13181,48 руб., а всего взыскано 14233 руб. 48 коп. 

Решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда 18 февраля 2025 года по делу №2а-698/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность: по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года в размере 3405,18 руб., а всего взыскано 49 247 руб. 18 коп.

Однако доказательств просуженности всей задолженности, на которую начислена пеня, суду не представлено. Так определением мирового судьи судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда от 10 февраля 2025 года по делу № 9а-103-73/2025 отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество в пределах городских округов за 2021 год, по налогу на имущество в пределах городских поселений за 2021 год, по земельному налогу городов федерального значения за 2021 год, по страховым взносам на ОПС за периоды 2018 год, за 2022 год, по страховым взносам на ОМС за периоды 2018 год, 2022 год. Сведений об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением и вынесении решения суда о взыскании данной задолженности, исполнении обязанности по его уплате с нарушением срока, предусмотренного законом, суду не представлено.

Также отсутствуют основания для начисления пени за период с 06 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года на задолженность, взысканную с ФИО1 решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 03 февраля 2021 года (дело 2а-362/2021) - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 29 354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательно медицинского страхования в размере 6 884 рубля, по транспортному налогу в размере 675 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 155 рублей, по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 8049 рублей, поскольку возбужденное на основании данного решения исполнительное производство № 274341/21/34040-ИП от 30 марта 2021 года окончено 19 апреля 2021 года фактическим исполнением.

С учетом изложенного, поскольку суду представлены доказательства просуженности задолженности и применения мер принудительного взыскания на сумму 130 895 руб., административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 7120,69 руб. – за период с 06 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года. 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

06.02.2024

17.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

102

130895

300

16

7120,69

Итого

7120,69

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 7120,69 руб., суд отказывает.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области пени за период с 06 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 7 120 (семь тысяч сто двадцать) руб. 69 (шестьдесят девять) коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 7120,69 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 10 июня 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 26 июня 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова