Дело № 2а-615/2024

37RS0016-01-2024-000792-55

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Юрьевец 02 октября 2024 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Алексашиной Е.С., при секретаре Абрамовой Л.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, отрицательного сальдо по пени, 

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – административный истец, УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени по отрицательному сальдо в общей сумме 

<

данные изъяты> копеек. 

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> коп., которое, как указывает административный истец до настоящего времени не погашено, а именно:

Транспортный налог, в т.ч.:

- за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

- за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г..

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в т.ч.:

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в т.ч.:

- за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

- за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в т.ч.:

- за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) в ЕНС в размере 12042,37 руб. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. До 01.01.2023г. пеня начислялась на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24637404):

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (частичная уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (№):

- за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., налоговое уведомление № от 06.09.2018 года.

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г., налоговое уведомление № от 25.07.2019 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 15.06.2020 года.

- за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налоговое уведомление № от 01.09.2021 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 11.04.2022 года.

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налоговое уведомление № от 01.09.2021 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 11.04.2022 года.

ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., (частичная оплата 16.11.2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб.) налоговое уведомление № от 06.09.2018 года.

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г., (уменьшено 25.06.2021 г. в размере 

<

данные изъяты> руб.) налоговое уведомление № от 01.09.2021 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 15.06.2020 года.

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налоговое уведомление № от 01.09.2021 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 11.04.2022 года.

- за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налоговое уведомление № от 01.09.2021 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 11.04.2022 года.

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., (частичная оплата 10.09.2021 г. в размере 

<

данные изъяты>) налоговое уведомление № от 01.09.2021 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 11.04.2022 года.

ФИО1 был начислен транспортный налог:

- за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., налоговое уведомление № от 06.09.2018 года.

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г., налоговое уведомление № от 25.07.2019 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 15.06.2020 года.

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налоговое уведомление № от 01.09.2021 года – задолженность обеспечена судебным приказом № от 11.04.2022 года.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> руб., в т.ч. налог – 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г.

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 29.02.2024 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Административный истец направил заявление № от 29.02.2024 г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Пучежского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. 

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснив, что оплачивал налоги в 2017-2018 гг., но у него сохранились квитанции только за последние годы. Квитанций об оплате налогов за 2017 – 2018 гг. у него не осталось. В настоящее время у него из пенсии и с карточки производятся удержания в счет оплаты налоговой задолженности. Налоги за 2022 год были им оплачены в полном объеме, что подтверждается представленными суду квитанциями.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца. 

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Как усматривается из п. п. 3 - 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичным установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании пункта 10 статьи 4 указанного Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 8 которой предусмотрено, что недоимка погашается с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. При этом распределение поступивших на счет сумм при отрицательном сальдо определяется автоматически. 

В соответствии с пунктом 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ). 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 1 - 3). 

Из материалов дела следует, что ФИО1, №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- нежилое здание, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание, площадью 

<

данные изъяты>.м., расположенного по адресу: РФ, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- жилого здания, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: РФ, 

<

адрес> 

<

адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка площадью 

<

данные изъяты>.м., расположенного по адресу: РФ, 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> 

<

адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: РФ, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: 

- автомобиля марки 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный номер №, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ,

-

<

данные изъяты> года выпуска, государственный номер №, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ,

-

<

данные изъяты> года выпуска, государственный номер №, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт подтверждается ответом МО МВД Пучежский от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащего уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 

<

данные изъяты>). 

Также налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием погасить задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей, которая состоит из задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

По заявлению УФНС России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Пучежского судебного района Ивановской области выдан судебный приказ № которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 

<

данные изъяты> копеек, из которых налоги за 2022 года: земельный налог – 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> руб., транспортный налог – 

<

данные изъяты> руб., а также пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

От должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем, он был отменен определением мирового судьи судебного участка N 4 Пучежского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ. 

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ивановской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок. 

Оценивая довод административного ответчика о том, что сумма налога за 2022 год была им уплачена в октябре и ноябре 2023 году, судом установлено, что денежные средства, внесенные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей были учтены в счет оплаты ранее имеющейся недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты>. и по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей были учтены в счет оплаты ранее имеющейся недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 

<

данные изъяты> руб.

На основании исследованных доказательств судом установлено, что ФИО1 как собственник недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств является плательщиком соответствующих налогов. Обязанность по уплате указанных налогов за 2022 год в установленный законом срок им добровольно не исполнена, поскольку внесенные по мнению административного ответчика денежные суммы в счет оплаты налога за 2022 год были учтены административным истцом в счет погашения ранее имеющейся задолженности. Требование налогового органа об уплате задолженности также оставлено без исполнения. Расчет налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога административным ответчиком не оспорен. 

В связи с вышеизложенным суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного ответчика в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений №) за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (№) за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек суд приходит к следующим выводам.

Административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> коп., а именно:

Транспортный налог, в т.ч.:

- за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- за 2018 г. в 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г..

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в т.ч.:

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в т.ч.:

- за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

- за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в т.ч.:

- за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

- за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) в ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Проверяя расчет пеней, суд учитывает следующие обстоятельства. 

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О). 

Согласно представленной информации УФНС России заявленная ко взысканию сумма недоимки по пени в общей сумме 10710,56 руб., образовалась из пеней на недоимку по следующим налогам: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 24637101); налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24637404); транспортного налога с физических лиц, из которых,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (№

- в размере 

<

данные изъяты> рублей - за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (частичная уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. 

- в размере 

<

данные изъяты> рублей - за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (№):

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №а-594/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

пени по земельному налогу:

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (уменьшено ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

пени по транспортному налогу:

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя вышеизложенное суд приходит к выводу, что пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год и по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений № за 2017 год взысканы быть не могут, поскольку налоговым органом мер ко взысканию недоимки по вышеуказанным налогам не предпринималось.

Таким образом, исходя из указанной истцом суммы отрицательного сальдо по пени в размере 

<

данные изъяты> взысканию подлежат пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

<

данные изъяты> (пени по транспортному налогу за 2017 год) - 

<

данные изъяты> (пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (№). В остальной части административные исковые требования о взыскании недоимки по пени удовлетворению не подлежат. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. 

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению и поступило в суд до 08.09.2024 года, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования - Юрьевецкий муниципальный район. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, отрицательного сальдо по пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> 

<

адрес>, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход федерального бюджета недоимку по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> копеек по сроку уплаты 01.12.2023 г.; 

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (№ 2022 год в размере 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> копеек по сроку уплаты 01.12.2023 г.; 

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений №) за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 01.12.2023 г.; 

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> 

<

адрес>, № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход федерального бюджета отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход муниципального образования Юрьевецкого муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты>. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Алексашина 

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 07 октября 2024 г.

Судья Е.С. Алексашина 

Разрешено опубликовать на сайте

Е.С. Алексашина