Дело № 2а– 437/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерацииг.Березники 22 февраля 2018 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Крюгер М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени, указывая на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2013г.-2015г., поскольку являлся собственником транспортных средств марка №1 гос.рег.знака ....., марка №2 гос.рег.знака ..... региона. В нарушении ст.363 НК РФ административный ответчик транспортный налог за 2013-2015гг в установленный срок не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ..... по ...... по недоимке в размере 705,98 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2012 года начислены пени в сумме 67,37 руб., за период ..... по ..... по недоимке в сумме 1715,98 руб., которая образовалась в связи с неисполнении обязанности по уплате транспортного налога за 2012-2013 (платежным поручением от ...... погашена задолженность по транспортному налогу за 2012г. в сумме 705,98, частично за 2013г. в сумме 304,02 руб.) начислены пени в сумме 33,03 руб., за период ..... по ...... по недоимке в сумме 705,98 руб. (платежным поручением от ...... погашена задолженность по транспортному налогу за 2012г.) начислены пени в сумме 48,15 руб., за период ..... по ..... по недоимке в сумме 1715, 98 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2013-2014гг. начислены пени в сумме 1,98 руб., за период с ..... по ..... по недоимке в сумме 1010 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015г. начислены пени в сумме 4,71 руб. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 2013-2015г., поскольку является собственником земельного участка, расположенного: ..... кадастровый №, инвентаризационная стоимость в 2013 году составила 50 056 руб., сумма к уплате за 12 месяцев 2013 года составила 150 руб., инвентаризационная стоимость в 2014г. составила 25720 руб., сумма к уплате за 12 месяцев 2014 года составила 77 руб., инвентаризационная стоимость в 2015г. составила 25 720 руб., сумма к уплате налога за ..... составила 26 руб. В нарушении ст.397 НК РФ земельный налог в установленный законодательством срок за 2013-2015 не уплачен. На основании ст.75 НК РФ за период с ..... по ..... по недоимке по земельному налогу в сумме 150,17 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2012г. (платежным поручением от ..... погашена задолженность по земельному налогу 2012г) начислены пени в сумме 14,33 руб., за период ..... по ..... по недоимке в сумме 300,17 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2012-2013гг. начислены пени в размере 5,86 руб., за период с ..... по ..... по недоимке в размере 150 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2013г. начислены пени в размере 10,19 руб., за период с 02.10.2015г. по ..... по недоимке в размере 227 руб., которая образовалась в связи с не исполнением обязанности по уплате земельного налога за 2013-2014г.г. начислены пении в сумме 0,25 руб., в период с ..... по ..... по недоимке в сумме 26 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015г. начислены пени в сумме 0,12 руб. Общая сумма пени с учетом проведенных зачетов составляет 29,24 руб. В адрес административного ответчика направлялись требования № № от ......, № № от ....., № № от ....., № от ......, в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ....., до ....., до ....., до ...... соответственно. Однако, требования об уплате налога, пени ФИО1 не исполнены. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени. Определением мирового судьи от ...... судебный приказ № 2а-2293/2017 от ...... отменен. Просят взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2013-2015гг. в общей сумме 2725,98 руб., пени по транспортному налогу в размере 155,06 руб., земельный налог за 2013-2015гг. в общей сумме 253 руб., пени по земельному налогу в сумме 29,24 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в письменных возражениях указал, что объявлена амнистия по имущественным налогам, срок исковой давности обращения в суд за взысканием налога истек, указал, что автомашина ВАЗ после ДТП находится в неисправном состоянии и не используется, просил в удовлетворении требований отказать, учесть, что с пенсии производят удержания по решениям суда, имеет большие долги и выплачивает кредит.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-2293/2017, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ и Закона Пермской области от 30.08.2001 №1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялось: 

налоговое уведомление № об уплате:

-транспортного налога:

на автомобиль: марка №1 гос.рег.знака ..... за 12 месяцев 2013г. в сумме 1010 руб., марка №2 ..... региона за 12 месяцев 2013 в сумме 0 руб. в срок до .....

- земельного налога на земельный участок, расположенный: ..... кадастровый №, за 12 месяцев 2013 года в сумме 150 руб. до 17.11.2017г. (л.д.21); 

налоговое уведомление № от ..... об уплате:

-транспортного налога:

на автомобиль: марка №1 гос.рег.знака ..... за 12 месяцев 2014г. в сумме 1010 руб., марка №2 ..... за 12 месяцев 2014 в сумме 0 руб. в срок ......;

- земельного налога на земельный участок, расположенный: ..... кадастровый №, за 12 месяцев 2014 года в сумме 77 руб. в срок 01.10.2015г. (л.д.20); 

налоговое уведомление № от ..... об уплате:

-транспортного налога:

на автомобиль: марка №1 гос.рег.знака ..... за 12 месяцев 2015г. в сумме 1010 руб., марка №2 ..... за 12 месяцев 2015 в сумме 0 руб. в срок до 01.12.2016г.;

- земельного налога на земельный участок, расположенный: ..... кадастровый №, за ..... в сумме 26 руб. в срок до 01.12.2016г. (л.д.19).

В установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог и земельный налог за 2013-2015 год не уплачен. 

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

за неуплату транспортного налога:

за период с ..... по ...... по недоимке в размере 705,98 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2012 года начислены пени в сумме 67,37 руб., 

за период ..... по ..... по недоимке в сумме 1715,98 руб., которая образовалась в связи с неисполнении обязанности по уплате транспортного налога за 2012-2013 (платежным поручением от 27.01.2015г. погашена задолженность по транспортному налогу за 2012г. в сумме 705,98 руб., частично за 2013г. в сумме 304,02 руб.) начислены пени в сумме 33,03 руб., 

за период ..... по ...... по недоимке в сумме 705,98 руб. (платежным поручением от 27.01.2015г. погашена задолженность по транспортному налогу за 2012г.), которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2013 года начислены пени в сумме 48,15 руб., 

за период ..... по ..... по недоимке в сумме 1715,98 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2013-2014гг. начислены пени в сумме 1,89 руб., 

за период с ..... по ..... по недоимке в сумме 1010 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015г. начислены пени в сумме 4,71 руб.

за неуплату земельного налога:

за период с ..... по ..... по недоимке по земельному налогу в сумме 150,17 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2012г. (платежным поручением от ..... погашена задолженность по земельному налогу 2012г) начислены пени в сумме 14,33 руб., 

за период ..... по ..... по недоимке в сумме 300,17 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2012-2013гг. начислены пени в размере 5,86 руб., 

за период с ..... по ..... по недоимке в размере 150 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2013г. начислены пени в размере 10,19 руб., 

за период с 02.10.2015г. по ..... по недоимке в размере 227 руб., которая образовалась в связи с не исполнением обязанности по уплате земельного налога за 2013-2014г.г. начислены пении в сумме 0,25 руб., 

за период с ..... по ..... по недоимке в сумме 26 руб., которая образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015г. начислены пени в сумме 0,12 руб. 

Общая сумма пени с учетом проведенных зачетов составляет 29,24 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 были направлены требования:

- № от ......, № от ....., № от ....., № от ......, в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ....., до ....., до ....., до ...... соответственно.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Березниковского судебного района Пермского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Березниковского судебного района Пермского края от ...... по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-2293/2017 от 19.07.2017г. был отменен. 

С административным исковым заявлением административный истец обратился 19.01.2018, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога, пени подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика, указанные в возражениях, суд признает несостоятельными, поскольку не являются основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени заявлены обоснованно.

Вместе с тем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного и земельного налога за 2013-2015 г.г. подлежат удовлетворению частично в силу следующего:

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 59 НК РРФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в законную силу 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч.1 ст.12 Федерального закона). 

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налога за 2014-2015г. в сумме 2020 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5,82 руб. (1,11 руб. за период с ..... по ..... (недоимка в сумме 1010 руб. по транспортному налогу за 2014) и 4,71 руб. за период с ..... по ..... (недоимка по транспортному налогу за 2015); недоимка по земельному налогу за 2014-2015гг. в сумме 103 руб., пени по недоимке по земельному налогу в сумме 0,20 руб. (0,08 руб. за период с ..... по ..... (недоимка в сумме 77,00 руб. по земельному налогу за 2014) и 0,12 руб. за период с ..... по ..... (недоимка по земельному налогу за 2015).

Заявленные налоговым органом требования о взыскании транспортного налога за 2013г. в сумме 705,98 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2012-2013г.г. в сумме 149,24 руб., земельного налога за 2013г. в сумме 150 руб., пени по неуплате земельного налога за 2013г. в сумме 29,04 руб. подлежат отклонению, а заявленную сумму налога и пени следует признать безнадежной ко взысканию. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженца д......, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю транспортный налог за 2014-2015гг. в общей сумме 2020 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 5,82 руб., земельный налог за 2014-2015 гг. в общей сумме 103 рубля, пени по земельному налогу в сумме 0,20 рублей (на счет № 40101810700000010003 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК 045773001, получатель ИНН 

<

***>/КПП 591101001 УФК по Пермской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), ОКТМО - 57708000 КБК транспортного налога 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110; КБК по земельному налогу 18210606042041000110, КБК пени 18210606042042100110).

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ М.В.Крюгер

Копия верна. Судья