Дело № 2а-1280/2020

УИД 63RS0044-01-2020-001580-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе: 

председательствующего судьи Александровой Т.В., 

при секретаре Татарницевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1280/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, 

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных выше налогов за 2015, 2016, 2017 годы, поскольку имел в собственности объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налоги уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2017 года в размере 382 рублей, пени в сумме 5,58 рублей, за 2016 год в размере 348 рублей, пени 7,26 рублей, за 2015 год – 159 рублей, пени – 3,32 рубля, по земельному налогу за 2017 год – 1237 рублей, пени 18,08 рублей, за 2016 год – 1237 рублей, пени в сумме 25,81 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Самары не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д.113).

Административный ответчик ФИО2., извещенный о слушании дела надлежащим образом по месту регистрации, от получения судебного извещения уклонился, в связи с чем оно возвращено в адрес суда (л.д. 123), в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил. В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 188 (ред. от 26.09.2013) "Об установлении земельного налога" налоговые ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлены в размере 0,3 процента.

Решением Собрания представителей сельского поселения Верхняя Орлянка муниципального района Сергиевский Самарской области от 29.06.2016 г. № 13 утверждена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Как установлено в судебном заседании на основании выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество (л.д. 61-99), во владении административного ответчика ФИО2 в 2015, 2016, 2017 г.г. находились следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ФИО1 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, б/н, а, следовательно, он был обязан уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 397, 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются не позднее 1 октября года, следующего за истекшим периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество и земельного налога за 2015 год не позднее 01 октября 2016 года, срок уплаты налога на имущество и земельного налога за 2016 год не позднее 01 октября 2017 года, срок уплаты налога на имущество и земельного налога за 2017 год не позднее 01 октября 2018 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое уведомление от 21.09.2017 г. № 31447626 на уплату земельного налога за 2016 год и налога на имущества за 2015 и 2016 г.г. со сроком оплаты до 01.12.2017 направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 07.10.2017 (л.д. 19-21).

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование № 7760 от 20.02.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2016 г. и налога на имущество за 2015 г. в размере 1.744 рублей, пени в сумме 36,39 рублей со сроком исполнения до 17.04.2018 (л.д. 15). 

Налоговое уведомление от 23.08.2018 г. № 60639838 на уплату налога за 2017 год со сроком оплаты до 03.12.2018 направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 25.09.2018 (л.д. 12-14).

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование № 12115 от 30.01.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2017 г. в размере 1.619 рублей, пени в сумме 23,66 рублей со сроком исполнения до 26.03.2019 (л.д. 9). 

Недоимка до настоящего времени не уплачена, доказательств, подтверждающих иное, административным ответчиком не представлено (ч. 1 ст. 62 КАС РФ), в связи с чем требования о взыскании суммы земельного налога и налога на имущество за 2015, 2016, 2017 годы являются законными.

При исчислении суммы налога, подлежащей взысканию, суд учитывает период владения административным ответчиком объектами недвижимости, налоговую ставку, кадастровую стоимость объектов с кадастровыми номерами №, указанную в ответе ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Самарской области в спорный налоговый период (л.д. 100-109), и которая соответствует кадастровой стоимости, в соответствии с которой сумма налога исчислена налоговым органом, в связи с чем требования административного истца о взыскании земельного налога за 2016-2017 г.г. по 1.237 рублей за каждый год обоснованы и подлежат удовлетворению.

Кадастровая стоимость квартиры по адресу: г. Самара, 

<

адрес> превышает кадастровую стоимость, исходя из которой сумма налога исчислена налоговым органом, и поскольку самостоятельно суд не вправе выйти за пределы заявленных требований, суд удовлетворяет заявленные требования о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество за 2015,2016,2017 г. в размере 159 рублей за 2015 год, 348 рублей за 2016 год, 382 рубля за 2017 год.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налоги не уплачены, ФИО2 в требовании об уплате налога начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 5,58 руб., по земельному налогу в сумме 18,08 руб., за 2015-2016 г. по налогу на имущество в размере 10,58 рублей, по земельному налогу – 25,81 рубль.

Требования административного истца в данной части административным ответчиком также не исполнены, и по изложенным выше основания подлежат удовлетворению. При этом суд принимает во внимание, что пени начислены на сумму недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, исходя из действовавших ставок рефинансирования ЦБ РФ:

- на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 159 рубля за период просрочки с 02.12.2017 по 19.02.2018 в соответствии с действовавшими ставками рефинансирования ЦБ РФ, в сумме 3 рубля 32 копейки,

- на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 348 рублей за период просрочки с 02.12.2017 по 19.02.2018 в соответствии с действовавшими ставками рефинансирования ЦБ РФ, в сумме 7 рублей 26 копеек,

- на сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 382 рубля за период просрочки с 04.12.2018 по 29.01.2019 в соответствии с действовавшими ставками рефинансирования ЦБ РФ, в сумме 5 рублей 58 копеек,

- на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1.237 рублей за период просрочки с 02.12.2017 по 19.02.2018 в соответствии с действовавшими ставками рефинансирования ЦБ РФ, в сумме 25 рублей 81 копейка,

- на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1.237 рублей за период просрочки с 04.12.2018 по 29.01.2019 в соответствии с действовавшими ставками рефинансирования ЦБ РФ, в сумме 18 рублей 08 копеек.

При принятии решения суд принимает во внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. и земельного налогов за 2016-2017 годы подано 09.10.2019 (л.д. 120), т.е. в течение шести месяцев с даты превышения суммы задолженности 3.000 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 18.10.2019 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано (л.д. 26-27).

Административное исковое заявление подано в суд 28.04.2020 г., то есть своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 рублей (в размере, предусмотренном ст.333.19 НК РФ) подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по Советскому району г. Самары задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 382 рублей, пени в сумме 5,58 рублей, за 2016 год в размере 348 рублей, пени 7,26 рублей, за 2015 год – 159 рублей, пени – 3,32 рубля; по земельному налогу за 2017 год – 1237 рублей, пени 18,08 рублей, за 2016 год – 1237 рублей, пени в сумме 25,81 рубль, а всего взыскать 3.423 рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 31 июля 2020 года.

Председательствующий судья (подпись) Т.В. Александрова

Копия верна. 

Судья Секретарь