66RS0051-01-2024-002899-78

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов «08» ноября 2024 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего Фарафоновой Е.А., при секретаре судебного заседания Бобровой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2069/2024 по административному иску 

Межрайонной ИФНС России № 14по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате налога, пени, штрафам за счет имущества физического лица,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате налога, пени за счет имущества физического лица в размере 48 915 руб. 03 коп., в том числе: по налогам – 37 339 руб. 05 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5 516 руб. 58 коп., штрафам – 6 059 руб. 40 коп..

Административный истец в обоснование своих требований указал, что 08.05.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-512/2024 от 29.02.2024 года.Налогоплательщик ФИО1 № в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03.09.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48 915 руб. 03 коп., в том числе налог – 37 339 руб. 05 коп., пени – 5 516 руб. 58 коп., штрафы – 6 059 руб. 40 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 2 865 руб. 50 коп. за 2022 год; налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3 193 руб. 90 коп. за 2022 год; пени в размере 5 516 руб. 58 коп.; прочие налоги и сборы в размере 37 339 руб. 05 коп.за 2023 год. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: страховые взносы, штраф по налогу на доходы физических лиц, пени.ФИО1 не исполнены своевременно обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. ОМС в размере 37 339 руб. 05 коп.. в отношении налогоплательщика было вынесено решение № 683 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2023 года. В результате проверки было установлено налоговое правонарушение, а именно непредставление налоговой декларации в срок (срок представления декларации 02.05.2023 года, фактически декларация была представлена 26.06.2023 года). ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. назначено штраф в размере 3 193 руб. 90 коп., также установлена неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неверного исчисления налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) сумма штрафа составила 2 865 руб. 50 коп.. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начиная с 01.01.2023 года в соответствии с абзацем первым пункта 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая взысканию составляет 5 516 руб. 58 коп. из них: до 01.01.2023 года по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в размере 476 руб. 82 коп.; с 01.01.2023 года на совокупную обязанность в размере 5 039 руб. 76 коп.. Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 года № 571, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. Данное требование направлялось ответчику.ФИО1 личный кабинет налогоплательщика открыт 03.08.2022 года на основании заявления налогоплательщика. Ответчиком инициирована отмена судебного приказа, однако мер к погашению задолженности ответчик не применил. Срок для взыскания спорной задолженности не пропущен. 

В административном исковом заявлении административный истец просит суд: взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 48 915 руб. 03 коп., в том числе: по налогам – 37 339 руб. 05 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством оналогах исборах сроки – 5 516 руб. 58 коп., штрафам – 6 059 руб. 40 коп..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указана просьба о рассмотрении данного административного дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом судебной повесткой, отправленной по почте.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление при данной явке.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании суммы задолженности принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести месяцев со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Плательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размере. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период. 

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (неперечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст.75 ч. 1 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный деньпросрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующегоза установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, установлена пеня, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб..

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращаетсяв суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обстоятельств, отягчающих или смягчающих ответственность, предусмотренных ст. 112 и ст. 114 НК РФ не установлено.

Представленный административным истцом расчет пени по уплате налогов с физических лиц и суммы штрафа проверен судом и сомнений не вызывает.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание пени в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО1 личный кабинет налогоплательщика открыт 03.08.2022 года на основании заявления налогоплательщика.

В личный кабинет налогоплательщика – ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года, которое получено налогоплательщиком 31.07.2023 года.

Согласно акта налоговой проверки № 729 от 15.08.2023 года в отношении ФИО1 (№) была проведена налоговая проверка, срок проведения с 21.07.2023 года по 01.08.2023 года. Из акта № 729 следует: 26.06.2023 года налогоплательщиком представлена на бумажном носителе (лично) первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сумма налога к уплате 3 284 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 15.07.2023 года); в ходе камеральной налоговой проверки, на основании ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 5047 от 05.07.2023 года о выявлении ошибки и (или) противоречиях, между сведениями налогоплательщика и сведениями, имеющимися у налогового органа; 21.07.2023 года налогоплательщиком представлена на бумажном носителе (лично) уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сумма налога к уплате 28 655 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 15.07.2023 года).

В связи с чем, в отношении налогоплательщика было вынесено решение № 683 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2023 года.

29.02.2024 года на основании заявления МИ ФНС России № 14 по Свердловской области мировым судьей судебного участка № 6 Серовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 года по 2023 года за счет имущества физического лица, в том числе: по налогам, пени, штрафам в общей сумме 48 915 руб. 03 коп..В связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 6 Серовского судебного района Свердловской области был отменен 08.05.2024 года. Поскольку задолженность в общей сумме 48 915 руб. 03 коп.налогоплательщиком не погашена Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд о взыскании указанной задолженности с ФИО1 в порядке административного искового производства (ст.ст. 286, 123.7 КАС РФ).

По состоянию на 03.09.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48 915 руб. 03 коп., в том числе налог – 37 339 руб. 05 коп., пени – 5 516 руб. 58 коп., штрафы – 6 059 руб. 40 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 2 865 руб. 50 коп.за 2022 год; налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3 193 руб. 90 коп. за 2022 год; пени в размере 5 516 руб. 58 коп.; прочие налоги и сборы в размере 37 339 руб. 05 коп.за 2023 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Серовского судебного района Свердловской области от 08.05.2024 года отменен судебный приказ № 2а-512/2024 от 29.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 года по 2023 год за счет имущества физического лица, в том числе: по налогам, пени, штрафам, в общем размере 48 915 руб. 03 коп. отменен 

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 18 Постановления Пленума "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" от 29 сентября 2015 года N 43, в случае отмены судебного приказа, если не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев.

Установлено, что с настоящим административным иском истец обратился в районный суд 17.09.2024 года, таким образом, данный иск был подан в суд в установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок. 

Таким образом и при отсутствии сведений об уплате предъявленной к взысканию задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в полном объёме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с абз. 5 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 111 указанного кодекса).

На основании положений п.п. 4 п. 1 ст. 333.35, п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ, Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины. 

Установлено, что размер удовлетворённых требований составил 48 915 руб. 03 коп..

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке от 20 001 руб. до 100 000 руб. - 800 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 руб..

Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 667 руб. 45 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате налога, пени, штрафам за счет имущества физического лица – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (№) за счет имущества физического лица в размере 48 915 руб. 03 коп., в том числе: по налогам – 37 339 руб. 05 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством оналогах исборах сроки – 5 516 руб. 58 коп., штрафам – 6 059 руб. 40 коп..

Взыскать с ФИО1 (№ в бюджет сумму государственной пошлины в размере 1 667 руб. 45 коп..

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Решение в окончательной форме оставлено 22.11.2024 года.

Председательствующий Е.А. Фарафонова