Дело № 2а-418/2025

УИД 53RS0002-01-2025-000153-02

Решение

именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 11 февраля 2025 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Матюниной Ю.С., при помощнике судьи Дмитриевой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее – УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в УФНС по 

<

адрес> состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 

<

данные изъяты> ИНН №. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя аннулирован. Налогоплательщик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Инспекцией в адрес должника выставлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 158153 руб. 75 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 69103 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по 

<

адрес> обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в общей сумме 38602 руб. 17 коп. с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 

<

данные изъяты> судебного района вынес судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 38602 руб. 17 коп. в доход бюджета с ФИО1, который был отменен судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ФИО1 На момент подачи административного искового заявления задолженность частично погашена. Таким образом, сумма исковых требований составляет 31184 руб. 30 коп.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность, за счет имущества физического лица в размере 31184 руб. 30 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 30441.81 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере 202.69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 487.17 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере 52.63 руб. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела № мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> судебного района 

<

адрес>, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов. 

Согласно ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу положений п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ. 

По смыслу положений п.п. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. 

В силу п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность. 

ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя ФИО1 аннулирован. 

Налогоплательщик ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

УФНС России по 

<

адрес> в адрес должника выставлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 158153 руб. 75 коп.

На отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 направлено УФНС России по 

<

адрес> требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 69103 руб. 94 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются расчетом сумм пени. 

Поскольку задолженность по страховым взносам и пени уплачена не была, на основании заявления Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> судебного района мировой судья судебного участка № 

<

данные изъяты> судебного района выдал судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 38602 руб.17 коп. с ФИО1 в пользу МИ ФНС № по 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен ввиду поступления возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа. 

Как следует из административного искового заявления, в настоящее время задолженность ФИО1 частично погашена, сумма исковых требований составляет 31184 руб. 30 коп.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ календарные годы с учетом приведенных норм материального права он являлся налогоплательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации). 

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На недоимку по налогу в размере 30441.81 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) начислена пеня в размере 202.69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.; на недоимку налогу в размере 487.17 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 52.63 руб. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности, расчет пени, стороной ответчика не оспорен, проверен судом, и представляется правильным. 

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по 

<

адрес> обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен. 

При установленных по делу обстоятельствах, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов. 

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, задолженности, за счет имущества физического лица в размере 31184 руб. 30 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 30441 руб. 81 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере 202 руб. 69 коп. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 487 руб. 17 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере 52 руб. 63 коп. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 21 февраля 2025 года.

Судья Ю.С. Матюнина