Дело №2а-1289/2024

УИД 51RS0001-01-2024-000675-75

Мотивированное 

решение

 изготовлено 25.03.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2024 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Квас О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. В обоснование административных исковых требований указал, что налоговым органом на основании сведений о зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 7 617 рублей по сроку уплаты – не позднее 01.12.2021. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год № 67145363 от 01.09.2021. В установленный срок данная сумма не оплачена и в настоящее время составляет 7 586, 26 рублей.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 7 617 рублей по сроку уплаты – не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 3662308 от 01.09.2022, налог не уплачен. На недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 годы начислены пени за каждый день просрочки.

ИФНС России по г. Мурманску по результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от 11.04.2022 № 1789 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ, по которому налогоплательщик был привлечён по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 695, 50 рублей. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, штраф не уплачен.

ФИО1 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей и на 01.01.2023 при переходе в единый налоговый счет из отдельных карточек налоговых обязательств налогоплательщика была принята задолженность по налоговым обязательствам в размере 15 213, 08 рублей, по уплате пени 2 499, 25 рублей. Ранее приняты меры взыскания пени в размере 26, 58 рублей.

Сумма пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, составляет 1 307, 32 рублей. Таким образом, размер пени, начисленный налогоплательщику на 23.10.2023, составил 3 780, 99 рублей (2499 - 25, 58 + 1308, 32).

Налоговыми органами в адрес налогоплательщика было направлено требование № 200006 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности, пени, штрафа.

В установленный срок требование не исполнено, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 19 679 рублей 75 копеек, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021 годы – 15 203 рубля 26 копеек, пени – 3 780 рублей 99 копеек, штрафа – 695 рублей 50 копеек.

Судебный приказ от 20.12.2023 по делу № 2а-4385/2023 был отменен 28.12.2023, в связи с чем УФНС России по Мурманской области в установленный срок обратилось с административным исковым заявлением в суд. 

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в размере 15 203 рубля 26 копеек, штраф в размере 695 рублей 50 копеек, пени в размере 3 780 рублей 99 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения на административное исковое заявление не представил.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы административного дела, административного дела мирового судьи по заявлению о выдаче судебного приказа, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями, действовавшими в спорный налоговый период) установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Как установлено в судебном заседании, в соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. 

УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, административный ответчик ФИО1 в 2020 и в 2021 годах являлся собственником объектов налогообложения:

транспортных средств 

<

данные изъяты>, г.р.н. №, право собственности с 23.06.2015, мощностью двигателя 116 л.с.; 

<

данные изъяты>, г.р.н. №, право собственности с 16.03.2019, мощностью двигателя 125,12 л.с.; 

<

данные изъяты>, г.р.н. №, право собственности с 14.09.2019, мощностью двигателя 160 л.с.

У суда не имеется оснований ставить под сомнение представленные административным истцом сведения об объектах налогообложения, собственником которых в спорные налоговые периоды являлся ФИО1, поскольку данные сведения представлены в налоговый орган регистрирующим органом в установленном законом порядке, административным истцом не оспорены.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2020, 2021 годы в налоговых уведомлениях, которые направлены в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13, 15).

В налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 67145362 налогоплательщику предложено уплатить в срок до 01.12.2021 за 2020 год транспортный налог в размере 7617 рублей (л.д. 12).

В налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 3662308 налогоплательщику предложено уплатить в срок до 01.12.2022 за 2011 год транспортный налог в размере 7617 рублей (л.д. 14).

В налоговых уведомлениях отражены сумма налога к уплате по каждому объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения в налоговом периоде, доля в праве.

Суд соглашается с произведенным расчетом налога транспортного налога, исчисленного за налоговые периоды 2020, 2021 годы, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующими органами в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ. 

Административным ответчиком расчет налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данных объектов, в материалы дела им не представлены. 

При проведении камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 11.04.2022 № 1789 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 955, 50 рублей. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, штраф не уплачен.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введен институт единого налогового счета». 

ФИО1 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

На 01.01.2023 при переходе в единый налоговый счет (далее – ЕНС) из отдельных карточек налоговых обязательств налогоплательщика была принята задолженность по налоговым обязательствам в размере 15 213, 80 рублей, по пени в размере 2 499, 25 рублей. Ранее приняты меры взыскания пени в размере 26, 58 рублей.

Налоговый орган в соответствии со статьёй 75 НК РФ продолжил исчисление налогоплательщику пени по ЕНС, размер которых за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, составляет 1 308, 32 рублей. 

Таким образом, размер пени, начисленный налогоплательщику на 23.10.2023, составил 3 780, 99 рублей (3499, 25 - 26, 58 + 1 308, 32).

В установленный законом о налогах и сборах срок транспортный налог за 2020, 2021 годы не был уплачен, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и направлены требования заказным почтовым отравлением (л.д. 19).

В требовании от 08.07.2023 № 20006 налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 15 203 рубля 26 копеек, пени в размере 3 214, 11 рублей, штраф в размере 695, 50 рублей в срок до 28.08.2023 (л.д. 19).

УФНС России по Мурманской области вынесено решение № 8514 от 21.10.2023 о взыскании задолженности за сет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в связи с неисполнением требования от 08.07.2023 № 20006.

Расчет пеней судом проверен, составлен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в соответствующий период. Расчет пеней административным ответчиком не оспорен (л.д. 21, 22-23, 24, 25).

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату транспортного налога за 2020, 2021 годы, пеней и штрафа, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил. 

Суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 годы, пеней и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не была уплачена, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021 годы, пеней и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 679, 75 рублей.

Судебный приказ от 20.12.2023 по делу № 2а-4385/2023 был отменен 28.12.2023, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилась с административным исковым заявлением в суд (л.д. 28).

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в размере 15 203 рубля 26 копеек, штрафа в размере 695 рублей 50 копеек, пеней в размере 3 780 рублей 99 копеек.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в 6-месячный срок, предусмотренный в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что судебный приказ отменен 28.12.2023, административное исковое заявление поступило в суд 07.02.2024.

Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020, 2021 годы в размере 15 203 рубля 26 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 695 рублей 50 копеек, пени в размере 3 780 рублей 99 копеек.

Размер недоимки, пеней и штрафа административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства их уплаты не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 787 рублей 19 копеек (19 679, 75 рублей х 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: город Мурманск, 

<

адрес> в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 годы в размере 15 203 рубля 26 копеек, штраф в размере 695 рублей 50 копеек и пени в размере 3 780 рублей 99 копеек, а всего в размере 19 679 (девятнадцать тысяч шестьсот семьдесят девять) рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 787 (семьсот восемьдесят семь) рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева