Дело № 2а-1307/2025

43RS0001-01-2025-000520-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при ведении протокола секретарем Сметаниной М.Ю.,

при участии 

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1307/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, {Дата изъята} г.р. (далее - административный ответчик, ФИО1) в доход государства за счет его имущества 2027,33 рублей задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

В обоснование иска указано, что налоговым органом административному ответчику начислен налог на профессиональный доход.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пеней в общей сумме 2027, 33 руб.

Административный ответчик в судебном заседании представил квитанцию об оплате задолженности, полагает, что задолженность отсутствует.

Представители УФНС, извещенные своевременно и надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие; направили письменные пояснения с учетом произведенной оплаты.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (статья 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В п.3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. 

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

Административный ответчик ФИО1 с {Дата изъята} по настоящее время зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон, компьютер и планшет) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиком НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения позволяет самозанятым гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между самозанятыми гражданами и налоговыми органами.

Уведомления по налогу НПД не направляются.

Согласно п.1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Первым налоговым периодом признается период времени, со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа (28-го числа в редакции от {Дата изъята}) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании Закона № 422-ФЗ административному ответчику налоговым органом начислен налог: за март 2022 года в сумме 2639, 40 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, за апрель 2022 года в сумме 1541,03 руб. до {Дата изъята}; за декабрь 2022 года в сумме 1710,02 руб. до {Дата изъята}, за январь 2023 года в сумме 2244,65 руб. до {Дата изъята}, за февраль 2024 года в сумме 2540,03 руб. до {Дата изъята}; за март 2024 в сумме 3877,70 руб. до {Дата изъята}, за апрель 2024 в сумме 3014,09 руб. до {Дата изъята}; за май 2024 в сумме 4103,46 руб. до {Дата изъята}, за июнь 2024 в сумме 3077.43 руб. до {Дата изъята}. Все указанные налоги оплачены административным ответчиком с нарушением установленного законодательством срока.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней в размере 2027,33 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму совокупной обязанности по уплате налога: 59,92 руб. пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по НПД на недоимку за март 2022 год; 93,97 руб. пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по НПД на недоимку за апрель 2022 год; 1873,44 пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на НПД.

Административный ответчик представил чек об оплате задолженности в размере 2027,33 руб. В платежном документе указано назначение платежа: единый налоговый платеж.

По сведениям УФНС, от ФИО1 поступали единые налоговые платежи, которые учтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, частично погасив имеющуюся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность по налогу на НПД. По состоянию на {Дата изъята} на ЕНС административного ответчика имеется задолженность в размере 6330,77 руб., из которых 3709,16 руб. – задолженность по НПД, 2621,61 руб. – задолженность по пени.

Следовательно, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства заявленная сумма задолженности по пени в размере 2027,33 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ). 

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 ч. 2 ст.48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Сумма задолженности по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} со сроком исполнения до {Дата изъята} составляла 8621,55 руб. 

С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 05.09.2024, то есть в установленный законом срок.

12.09.2024 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 54/2а-4568/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 8356,82 руб., в том числе: 6329,39 руб. по налогам, 2027,33 руб. пени, госпошлины в размере 200 рублей.

30.09.2024 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района города Кирова отменен судебный приказ от 12.09.2024 о взыскании задолженности с ФИО1

Административное исковое заявление направлено административным истцом 27.01.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока – до 12.03.2025 (12.09.2024 + 6 месяцев).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС подлежат удовлетворению.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, то с учетом изложенного, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. Однако, с учетом обстоятельств дела, установленного факта, что административный ответчик является пенсионером оп возрасту, принимая во внимание произведенную оплату и в целом сумму задолженности по пени, суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета до 400 руб. В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) в доход государства за счет его имущества пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 2027 (две тысячи двадцать семь) рублей 33 копеек за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение суда составлено 25 марта 2025 года

Судья Н.А. Бородина