Дело № 2а-2773/2023

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 8 ноября 2023 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Ян М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2018 году владел транспортным средством 

<

данные изъяты>, а также в 2018, 2019, 2020 годах владел ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>; и в 2020 году гаражом, расположенным по адресу: 

<

адрес>, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу за 2018 год с в сумме 1 196 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 203 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 521 рубля, в связи с неуплатой названных налогов ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2018 год – 10,35 рубля, по налогу на имущество за 2018 год 1,72 рубля, по налогу на имущество за 2019 год 2,59 рубля, по налогу на имущество за 2020 год 1,69 рубля.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировой судья отменил судебный приказ, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Подтвердил, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем автомобиля Ситроен, с мощностью двигателя, указанной в административном исковом заявлении согласен. Также подтвердил факт принадлежности ему вышеуказанной квартиры и гаража, пояснив, что гаражом владеет с 2016 года, квартирой с 2003 года, при этом с 2006 года ему принадлежит ? доли в праве собственности на квартиру. Видел, что в личный кабинет налогоплательщика, открытый на его имя, приходили налоговые уведомления, однако требования об уплате налога от налогового органа не получал. Не помнит, оплачивал ли заявленные ко взысканию налоги, никаких квитанций у него не сохранилось. Судебный приказ был отменен, фактически не исполнялся. С заявленными требованиями не согласен, поскольку они предъявлены к физическому лицу, а он таковым не является. Представил также письменные возражения, в которых указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, установленный ст. 199 Гражданского кодекса Российской Федерации (л.д. 75, 85).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел транспортным средством - легковым автомобилем 

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 119,6 л.с. (88 кВТ), что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (л.д. 90, 96-97).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей. 

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за легковой автомобиль 

<

данные изъяты> за 2018 год составил:

119,6 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения) = 1 196 рублей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период 2018, 2019 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно выписке из ЕГРН о переходе права собственности, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, при этом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ему принадлежит ? доли в праве собственности на указанную квартиру (л.д. 55-56). Инвентаризационная стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 267 648,19 рублей, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 684 287 рублей (л.д. 35-об, 72).

Также с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО1 на объект недвижимости - гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 63). Инвентаризационная стоимость не устанавливалась, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 148 693,13 рублей (л.д. 37-38).

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 введен с 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц. 

Пунктом 2 названного Решения установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для квартиры до 300 000 рублей включительно - 0,1% (на 2018 и 2019 годы).

С 01.01.2020 налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" и составляет 0,3% в отношении квартир и гаражей.

Коэффиент-дефлятор на 2018 год установлен в размере 1,481 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579), на 2019 год - 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).

С 01.01.2020, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2018 и 2019 годы расчёт налоговой базы производится путем умножения инвентаризационной стоимости на коэффициент дефлятор, значение которых приведено выше.

налог 2018 год: 396386 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 198 рублей.

налог 2019 год: 406289 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 203 рубля.

За 2020 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

Н1: 2 691,71 рублей (897237 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 406,29 рублей (267648,19 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,10% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,2 (т.к. первый налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2020 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 863,37 рубля = (2 691,71 - 406,29 рублей) x 0,2 +406,29.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

863,37 рубля х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 431,69 рублей (что с учётом округления составит 432 рубля).

Расчет налога на объект недвижимости - гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

2020 год: 148693,13 (налоговая база)х0,30%(налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)х 0,2 (коэффициент)=89 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2018 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12).

Аналогичным способом ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых ему предлагалось уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 17-19, 24-26).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты пени до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налогов и пени составляет менее 3 000 рублей. Трехлетний срок исполнения требования истекает ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-16). (Административные исковые требования о взыскании пени, указанной в данном требовании, ответчиком не заявлены).

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налогов и пени составляет менее 3 000 рублей (л.д. 13-16).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени за 2019 год до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налогов и пени составляет менее 10 000 рублей (л.д. 20-23). 

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налогов и пени составляет менее 10 000 рублей (л.д. 27-30).

Требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 10,35 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,72 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 2,59 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,69 рублей.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержали сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, заявленном к взысканию, пени рассчитаны верно. 

В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вышеуказанные положения закона вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Таким образом, действовали на момент истечения срока исполнения требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 15.12.2021

Ранее порог для обращения в суд составлял 3 000 рублей и действовал в момент направления требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 1 196 рублей, пени в размере 10,35 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 922 рублей, пени 35,52 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа).

Таким образом, административный истец обратился с административными исковыми требованиями в суд в сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ссылался на пропуск административным истцом срока исковой давности, установленного ст. 199 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд не принимает во внимание указанные доводы ответчика ввиду следующего.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из законодательства о налогах и сборах, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующие исковую давность, неприменимы к указанным правоотношениям.

Сроки обращения в суд налогового органа регулируются положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как указано выше, нарушения таких сроков судом не установлено.

Стороной ответчика не представлено доказательств того, что налоги и пени им уплачены в полном объеме (либо в части).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 196 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 10,35 рублей; в доход бюджета муниципального образования – городской округ – город Барнаул недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198 рублей, за 2019 год в размере 203 рублей, за 2020 год в размере 521 рубля; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,72 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 2,59 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,69 рублей.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 196 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 10,35 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования – городской округ – город Барнаул недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198 рублей, за 2019 год в размере 203 рублей, за 2020 год в размере 521 рубля; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,72 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 2,59 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,69 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено 21 ноября 2023 г.