Дело №2а-119/20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2020 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе: 

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

с участием помощника судьи Дмитриевой Т.Е., рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Татарстан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, полученных МИФНС России №3 по РТ в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1, уроженец ... ..., --.--.---- г. года рождения является собственником земельных участков, и следовательно, на основании положений ст.388 НК РФ, является плательщиком земельного налога. 

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2 ст.2, 3 ст.52, ст.396, 408 НК РФ, решения Казанской городской Думы от 11.11.2013г. №5-26 «О земельном налоге», исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога и направлял в его адрес налоговые уведомления от --.--.---- г.. №--, от --.--.---- г.. №--, --.--.---- г. №--, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок, установленный налоговым законодательством.

Так, настоящим административным исковым заявлением налоговый орган указывает на недоимку, образовавшуюся за неуплату земельного налога по следующим земельным участкам:

1) земельный участок, по адресу: ... ... кадастровый №--, площадью ---, дата регистрации права: --.--.---- г..

Изначально согласно налоговому уведомлению №-- от --.--.---- г.. за --.--.---- г. ФИО1 был начислен налог в размере 227835 руб., в установленный срок налог не уплачен.

В дальнейшем в результате анализа базы данных налогового органа было выявлено некорректное применение налоговой ставки при исчислении земельного налога, в связи с чем был произведен перерасчет налога за --.--.---- г. год в сторону увеличения налога.

Согласно налогового уведомления №-- от --.--.---- г.. административному ответчику был произведен расчет земельного налога за --.--.---- г. года начислена сумма налога к доплате в размере 759 451 руб., а также земельный налог за --.--.---- г.. в размере 987286 руб.

2) земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый №--, площадь --- дата регистрации права --.--.---- г.., дата утраты права --.--.---- г..

По данному земельному участку у административного ответчика числится налоговая задолженность за --.--.---- г.. в размере 117 руб., расчет налога представлен в налоговом уведомлении №-- от --.--.---- г.. Сумма задолженности отражена в требовании №-- от --.--.---- г..

3) земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый №--, площадь ---, дата регистрации права --.--.---- г.., дата утраты права --.--.---- г..

По данному земельному участку у административного ответчик числится налоговая задолженность за --.--.---- г.. в размере 268 руб. расчет налога представлен в налоговом уведомлении №-- от --.--.---- г.. Сумма задолженности отражена в требовании №-- от --.--.---- г.. 

В связи с тем, что в установленный ст. 397, 409 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях сумму земельного налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст.75 НК РФ начислены пени. 

Руководствуясь положениями ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от --.--.---- г. №-- от --.--.---- г. №--, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления указанного требования в адрес должника подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Должник в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налогам. 

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в общем размере 2 023 131,29 руб. 

Протокольным определением от --.--.---- г. в качестве заинтересованного лица привлечен конкурсный управляющий ФИО2

Административный истец в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просит удовлетворить исковые требования, а именно взыскать:

задолженность по земельному налогу за --.--.---- г. год в размере 987 286 рублей, пени в размере 3 463, 73 рубля.

- земельный налог за --.--.---- г. год в размере 117 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 268 рублей и пени в размере 0, 94 рубля, земельный налог за --.--.---- г. год в размере 987 286 рублей и пени в размере 3 463, 73 рубля, пени по земельному налогу за --.--.---- г. год в размере 41 245, 89 рублей.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что в отношении него введена процедура банкротства, в связи с чем требования истца о взыскании земельного налога подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве, путем включения в реестр кредиторов.

Заинтересованное лицо – конкурсный управляющий ФИО3 в судебное заседания не явился, извещен надлежащим образом. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от --.--.---- г. №--, от --.--.---- г.. №--, --.--.---- г.. №--, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок, установленный налоговым законодательством.

Вместе с тем у административного ответчика образовалась недоимка, образовавшаяся за неуплату земельного налога по следующим земельным участкам: 

1) земельный участок, по адресу: ... ... площадью ---, дата регистрации права: --.--.---- г..

По налоговому уведомлению №-- от --.--.---- г.. за --.--.---- г.. ФИО1 изначально был начислен налог в размере 227 835 руб., в установленный срок налог не уплачен.

В дальнейшем в результате анализа базы данных налогового органа было выявлено некорректное применение налоговой ставки при исчислении земельного налога, в связи с чем был произведен перерасчет налога за --.--.---- г. год в сторону увеличения налога.

Согласно налогового уведомления №-- от --.--.---- г.. административному ответчику был произведен расчет земельного налога за --.--.---- г. года начислена сумма налога к доплате в размере 759 451 руб., а также земельный налог за --.--.---- г.. в размере 987 286 руб. с указанием срока уплаты этого налога - не позднее --.--.---- г. (л.д. 9).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок было направлено требование №-- от --.--.---- г.. об уплате пени в размере 6 928,81 руб. 

2) земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый №--, площадь ---, дата регистрации права --.--.---- г.., дата утраты права --.--.---- г..

По данному земельному участку у административного ответчика числится задолженность за --.--.---- г.. в размере 117 руб., расчет налога представлен в налоговом уведомлении №-- от --.--.---- г., с указанием срока уплаты этого налога - не позднее --.--.---- г. (л.д. 12). 

3) земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый №--, площадь ---, дата регистрации права --.--.---- г.., дата утраты права --.--.---- г..

По данному земельному участку у административного ответчика числится задолженность за --.--.---- г.. в размере 268 руб., пени в размере 0,94 руб., с указанием срока уплаты этого налога - не позднее --.--.---- г., расчет налога представлен в налоговом уведомлении №-- от --.--.---- г.. Сумма задолженности отражена в требовании №-- от --.--.---- г.. 

Как пояснила в ходе судебного заседания представитель административного истца, по настоящее время административным ответчиком задолженность не уплачена.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 213.11. Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

--.--.---- г.. в Арбитражный суд Республики Татарстан --.--.---- г. поступило заявление ООО Банк «Аверс» о признании несостоятельным (банкротом) ИП ФИО1 

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от --.--.---- г. возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника. 

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от --.--.---- г. заявление ООО Банк «Аверс» о признании ФИО1 банкротом и введении реструктуризации его долгов признано обоснованными.

В соответствии с п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" при применении положений п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее: в силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Пунктом 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" разъяснено, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (п. 4 ст. 25 ГК РФ, п. 1 ст. 212 Закона о банкротстве). Должник освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с п. 2 ст. 215 Закона о банкротстве.

Как усматривается из материалов дела, окончание налогового периода по земельного налогу за --.--.---- г. год приходится на --.--.---- г. года, таким образом, суммы задолженности по земельному налогу в размере в размере 117 руб., земельного налога за --.--.---- г. год в размере 268 руб. и пени 0,94 руб., а также земельного налога за --.--.---- г. года в размере 227 835 руб. с доплатой в размере 759451 руб., в общем размере 987 286 руб. возник ранее даты принятия арбитражным судом обоснованным заявления о признании должника банкротом (--.--.---- г..)

Таким образом, требования административного истца о взыскании земельного налога за 2016 год не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. 

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В связи с чем, основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пеней, не имеется.

Вместе с тем, суд соглашается с требованиями административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за --.--.---- г. год в размере 987 286 руб. и пени в размере 3 463, 73 рубля, которые относятся к текущим платежам, поскольку образовалась после даты принятия арбитражным судом обоснованным заявления о признании должника банкротом (24.01.2017г.).

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за --.--.---- г. год в размере 987 286 рублей, пени в размере 3 463, 73 рубля, подлежат удовлетворению.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговым уведомлением, требованием об уплате пеней, страховых взносов, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов. Размер взыскиваемого налоговым органом суммы налоговой задолженности, пеней указан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов. 

Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком не представлено. 

С учётом изложенного, требования налогового органа в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 13 107 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: ... ... доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан задолженность по земельному налогу за --.--.---- г. год в размере 987 286 рублей, пени в размере 3 463, 73 рубля.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании земельного налога за --.--.---- г. год в размере 117 рублей, земельного налога за --.--.---- г. год в размере 268 рублей и пени в размере 0, 94 рубля, земельного налога за --.--.---- г. год в размере 987 286 рублей и пени в размере 3 463, 73 рубля, пени по земельному налогу за --.--.---- г. год в размере 41 245, 89 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 13 107 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов