Дело № 2а-1643/2024

УИД: 42RS0005-01-2024-0025645-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации г. Кемерово 24 июня 2024 года 

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи: Маковкиной О.Г.

при секретаре: Чех М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС №15 по Кемеровской области – Кузбассу. 

Приказом ФНС России по ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу и с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2016,2017,2018,2019 года.

Межрайонной инспекцией № 15 по Кемеровской области - Кузбассу исчислены имущественные налоги до 01.01.2023 года и уплачены/взысканы в следующих суммах:

Наименование налога

Отчетный год

Сумма исчисленного налога, руб.

Срок уплаты налога

Уплата/взыскание/зачет/уменьшение

Остаток задолженности, руб.

Дата

Сумма, руб.

Налог на имущество физических лиц

2016

132.00

01.12.2017

07.05.2019

(2а-1352/6-2018) 132.00

0.00

2017

206.00

03.12.2018

206.00

2018

227.00

02.12.2019

06.02.2020

(уплата) 227.00

0.00

2019

250.00

01.12.2020

14.05.2021

(уплата) 250.00

0.00

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц 2016,2017,2018,2019 года в установленный НК РФ срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2016,2017,2018,2019 года были исчислены пени. Остаток непогашенной задолженности по пени на 01.01.2023 составляет 57,79 рублей.

Кроме того, ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2014,2017 года, что подтверждается следующим.

Межрайонной инспекцией № 15 по Кемеровской области - Кузбассу исчислен транспортный налог за 2017 в следующих суммах: транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 10650 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ уплачено 131,44 рублей, остаток задолженности 10518,56 рублей.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в полном размере.

В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Межрайонной инспекцией № 15 по Кемеровской области – Кузбассу исчислен земельный налог до 01.01.2023 г. и уплачены/взысканы в следующих суммах:

Наименование налога

Отчетный год

Сумма исчисленного налога, руб.

Срок уплаты налога

Уплата/взыскание/зачет/уменьшение

Остаток задолженности, руб.

Дата

Сумма, руб

Земельный налог с физических лиц (в границах городских округов)

2015

174.00

01.12.2016

23.08.2018

(2-2515/6-2017) 174.00

0.00

2016

901.00

01.12.2017

07.05.2019

(2а-1352/6-2018) 901.00

0.00

2017

901.00

03.12.2018

12.10.2020

(2а-1048/6-2020) 43.00

-858.00

2018

901.00

02.12.2019

06.02.2020

(уплата) 901.00

0.00

2019

901.00

01.12.2020

14.05.2021

(уплата) 901.00

0.00

2020

375.00

01.12.2021

09.09.2021

(зачет) 375.00

0.00

2021

1065.00

01.12.2022

01.02.2023

(уплата) 1 065.00

0.00

Земельный налог с физических лиц (в границах муниципальных округов)

2015

14066.00

22.03.2018

26.03.2020

(списано) 14 066.00

0.00

2016

14066.00

22.03.2018

03.12.2018

01.12.2019

02.12.2019

06.02.2020

07.02.2020

26.03.2020

(уменьшено) 369.00

(уплата) 2 070.00

(уменьшено) 1 005.00

1 911.00

162.00

(списано) 8 549.00

0.00

2018

14 066.00

02.12.2019

02.12.2019

02.12.2019

26.03.2020

(уменьшено) 5 608.00

8299.00

(списано) 159.00

0.00

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием сумм земельного налога за 2015-2019 года. 

Однако, в установленный НК РФ срок административный ответчик не уплатил земельный налог за 2015-2019 года. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени по земельному налогу.

В связи с несвоевременной уплатой имущественных налогов в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате:

Период (год)

Номер ТУ

Дата ТУ

Сумма ТУ, руб.

Сумма недоимок

Сумма пеней

Срок уплаты по ТУ

Примечание

2015

4094

09.02.2017

11 278.57

11025.00

253.57

30.03.2017

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- земельный налог (в границах городских округов);

- пеня.

2016

49035

18.12.2017

11 734.40

11683.00

51.40

06.02.2018

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- земельный налог (в границах городских округов);

- пеня.

2015

2016

568

11.04.2018

28 581.34

28 450.00

131.34

30.05.2018

- земельный налог (в границах муниципальных округов);

- пеня.

2017

2820

22.01.2019

11 901.96

11 757.00

144.96

13.03.2019

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- земельный налог (в границах городских округов);

- пеня.

2014

2015

2016

2017

13550

16.04.2019

2 962.80

0.00

2 962.80

23.05.2019

- пеня по земельному налогу (в границах муниципальных округов).

2018

148503

20.12.2019

11 821.00

14 442.41

43.00

21.01.2020

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- земельный налог (в границах городских округов);

- пеня.

1415

14.02.2020

14 442.41

14225.00

217.41

01.04.2020

- земельный налог (в границах муниципальных округов);

- пеня.

2019

123637

28.12.2020

10 940.15

10900.00

40.15

29.01.2021

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- пеня.

3347

20.01.2021

907.25

901.00

6.25

25.02.2021

- земельный налог (в границах городских округов);

- пеня.

2019

2020

148833

15.12.2021

11 659.61

11625.00

34.61

01.02.2022

- транспортный налог;

- земельный налог (в границах муниципальных округов);

- пеня.

2021

129793

12.12.2022

12 212.45

12182.00

30.45

10.01.2023

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- земельный налог (в границах муниципальных округов);

- пеня.

В связи с отсутствием уплаты задолженности, Инспекцией были применены меры в соответствии со статьей 48 НК РФ по следующим требованиям: 

Номер ТУ

Дата ТУ

Номер дела

Дата судебного акта

Общая сумма по судебному акту, руб.

Общая сумма уплачена/

взысканная ССП/ уменьшена НО, руб.

Остаток задолженности по судебному акту, руб.

4094

09.02.2017

2-2515/6-2017

18.09.2017

11 278.57

(взыскано) 11029.00

(списано) 4.62

244.95

49035

18.12.2017

2а-1352/6-2018

20.07.2018

11 734.40

(взыскан) 11 687.54

48.86

148503

20.12.2019

2а-1048/6-2020

15.05.2020

11821.00

(уплачено) 10521.85

(взыскано) 1 131.44

39.71

123637

28.12.2020

2а-787/6-2021

18.05.2021

10940.15

(уплачено) 10900.00

40.15

3347

20.01.2021

2а-1167/6-2022

26.04.2022

11 665.86

(взыскано) 10 690.86

(уменьшено) 975.00

0.00

148833

15.12.2021

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения. 

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. 

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

В данном случае Долговым центром по перечисленным требованиям до 31.12.2022 были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона. 

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023. 

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № к мировой судье Межрайонной инспекцией № 15 по Кемеровской области – Кузбассу не обращалась. 

По требованиям №, № сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №а-647/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. Межрайонной инспекцией № по Кемеровской области – Кузбассу в суд с административным иском не обращалась.

В связи с изложенным выше, меры принудительного взыскания по требованиям №, №, №, № в соответствии со статьей48НК РФ Межрайонной ИФНС № России по Кемеровской области – Кузбассу не применялись.

В рассматриваемом случае срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 года, а также по пени, пропущен налоговым органом, по мнению Инспекции, по уважительной причине, так как не имелось возможности для своевременного ее взыскания в судебном порядке в связи с большим объемом работы.

На основании чего, Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.

На основании изложенного, просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени за 2014-2019 года в сумме 22942,62 руб.: в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 9518,61 руб.; задолженность по пене по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2748,20руб.; задолженность по пене по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 3552,04 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 206,00 руб.; задолженность по пене по налогу на имущество за 2016-2019 гг. в сумме 57,79руб.; недоимку по земельному налогу (в границах городских округов) за 2017 год в сумме 858,00 руб.; задолженность по пене по земельному налогу (в границах городских округов) за 2015-2017 гг., 2019 год в сумме 291,04 руб.; задолженность по пене по земельному налогу (в границах муниципальных округов) за 2015-2016 гг., 2018 год в сумме 4710,99 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС №15 по Кемеровской области – Кузбассу. 

Приказом ФНС России по ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу и с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2016,2017,2018,2019 года.

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц 2016,2017,2018,2019 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2016,2017,2018,2019 года были исчислены пени. Остаток непогашенной задолженности по пени на 01.01.2023 составляет 57,79 рублей.

Кроме того, ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2014,2017 года, что подтверждается следующим.

Межрайонной инспекцией № 15 по Кемеровской области - Кузбассу исчислен транспортный налог за 2017 в следующих суммах: транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 10650 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ уплачено 131,44 рублей, остаток задолженности 10518,56 рублей.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в полном размере.

В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Межрайонной инспекцией № 15 по Кемеровской области – Кузбассу исчислен земельный налог до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием сумм земельного налога за 2015-2019 года. 

Однако, в установленный НК РФ срок административный ответчик не уплатил земельный налог за 2015-2019 года. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени по земельному налогу.

В связи с несвоевременной уплатой имущественных налогов в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № к мировой судье Межрайонной инспекцией № по Кемеровской области – Кузбассу не обращалась. 

По требованиям №, № сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №а-647/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. Межрайонной инспекцией № 15 по Кемеровской области – Кузбассу в суд с административным иском не обращалась.

В связи с изложенным выше, меры принудительного взыскания по требованиям №, №, №, № в соответствии со статьей48НК РФ Межрайонной ИФНС № России по Кемеровской области – Кузбассу не применялись.

Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом пропущен срок для взыскания задолженности ФИО1 по налогам и сборам, установленный Налоговым кодексом РФ, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. 

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В связи с чем, при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей ( абзац 2 пункта 2 указанной статьи) в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ)).

Согласно ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В соответствии со ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является в силу положений ч.5 ст. 138, ч.5 ст. 180, ч.6 ст. 289 КАС РФ самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доводы административного истца о восстановлении процессуального срока без указания причин уважительности пропуска сами по себе не являются основанием для его восстановления. 

В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 « 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления о взыскании с налогоплательщика суммы налога, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока.

С учетом изложенного, приведенные налоговым органом доводы не свидетельствуют о наличии объективных препятствий для своевременного обращения в суд в надлежащем порядке, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г. Кемерово в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24.06.2024 года.

Председательствующий: О.Г. Маковкина