Дело № 2а-2668/2024 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5 909,29 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216,99 руб.; пени в размере 11 528,26 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 23 октября 2023 года), всего задолженность в размере 17 654,54 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 23 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 22 312,26 руб., в том числе налог – 10 784,00 руб., пени – 11 528,26 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: 

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2.;

- автомобиль легковой М.3.;

- автомобиль легковой М.4.;

- квартира 

<

адрес>;

- квартира 

<

адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги и направлены налоговые уведомления: № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 16 070,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 102,00 руб., № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 16 070,00 руб., № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 14 208,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 578,00 руб., № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 14 208,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 621,00 руб., № от 01 сентября 2022 год за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 11 901,00,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 683,00 руб. 

В установленные сроки транспортный налог и налог на имущество административным ответчиком не были уплачены, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года, начислены:

за налоговый период 2017 года на недоимку по транспортному налогу в размере 16 070,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась на основании судебного приказа № от 15 марта 2019 года, вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края направлялся в ОСП по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю исполнительное производство от 01 октября 2019 №-ИП, задолженность погашена в период с 07 ноября 2022 года по 30 ноября 2022 года) начислены пени в размере 2 137,49 руб. за период с 25 ноября 2020 года по 31 марта 2022года, 02 октября 2022 года по 29 ноября 2022 года; на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 102,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась на основании судебного приказа № от 15 марта 2019 года, вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края направлялся в ОСП по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю исполнительное производство от 01 октября 2019 №-ИП, задолженность погашена в периоде 07 ноября 2022 года по 30 ноября 2022 года) начислены пени с размере 12,49 руб. за период с 25 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 06 ноября 2022 года; 

за налоговый период 2018 года на недоимку по транспортному налогу в размере 16 070,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась по исполнительному листу № от 23 мая 2022 года, выдан по решению Кировского районного суда г. Перми (дело № от 06 апреля 2022 года), направлялся на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство от 21 июня 2022 года №-ИП, задолженность погашена от 11 ноября 2019 года, 30 ноября 2022 года, 02 декабря 2022 года, 27 декабря 2023 года) пени начислены в размере 2 399,39 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 30 декабря 2022 года; 

за налоговый период 2019 года на недоимку транспортному налогу в размере 14 208,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась по исполнительному листу № от 17 августа 2022 года, выдан по решению Кировского районного суда г. Перми (дело № от 26 мая 2022 года), направлялся на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство от 29 сентября 2022 года №-ИП, задолженность погашена 28 декабря 2023 года) начислены пени в размере 1 901,85 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 578,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась по исполнительному листу № от 17 августа 2022 года, выдан по решению Кировского районного суда г. Перми (дело № от 26 мая 2022 года), направлялся на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство от 29 сентября 2022 года №-ИП, задолженность погашена 28 декабря 2023 года) начислены пени в размере 73,69 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2020 года на недоимку транспортному налогу в размере 14 208,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась по судебному приказу № от 10 марта 2022 года, вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми, направлялся в ОСП по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю исполнительное производство от 25 мая 2022 года №-ИП, задолженность погашена 28 декабря 2023 года, 08 февраля 2024 года) начислены пени в размере 960,93 руб. за период с 07 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 621,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась по судебному приказу № от 10 марта 2022 года, вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми, направлялся в ОСП по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю исполнительное производство от 25 мая 2022 года №-ИП, задолженность погашена 28 декабря 2023 года, 08 февраля 2024 года) начислены пени в размере 07 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2021 года на недоимку по транспортному налогу в размере 11 901,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления в остатке в размере 5 909,29 руб., в связи с частичной уплатой в период с 08 февраля 2024 года по 08 апреля 2024 года и частичным уменьшением 06 октября 2023 года) начислены пени в размере 89,26 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 683,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления в остатке в размере 216,99 руб., в связи с частичной уплатой в период с 08 февраля 2024 года по 08 апреля 2024 года) начислены пени в размере 5,12 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Итого задолженность по транспортному налогу: в размере 5 909,29 руб., пени – 7 488,92 руб., по налогу на имущество в размере 216,99 руб., пени – 133,30 руб.).

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 45 191,40 руб., в том числе: 

за налоговый период 2018 года транспортный налог с физических лиц со сроком оплаты 02 декабря 2019 года в размере 5 215,40 руб., 

за налоговый период 2019 года транспортный налог с физических лиц со сроком оплаты 01 декабря 2020 года в размере 14 208,40 руб., 

за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 14 208,00 руб.; 

за налоговый период 2021 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 10 101,00 руб.

за налоговый период 2019 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 1558,00 руб.; 

за налоговый период 2020 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 621,00 руб.; 

за налоговый период 2021 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 683,00 руб.; 

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: 

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% пени составили 2 304,76 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% пени составили 281,69 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12 % пени составили 614,60 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 23 октября 2023 года (36 дней) по ставке 13 % пени составили 704,99 руб.,

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 23 октября 2023 года №, составила 11 528,26 рублей. (7 622,22 (пени до 01 января 2023 года) + 3 906,04 (пени с 01 января 2023 по 23 октября 2023 года)).

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от 27 июня 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 27 июня 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 26 июля 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26 января 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 16 ноября 2023 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 09 января 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 10 января 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 09 июля 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ранее в суд представлены письменные пояснения с расчетом пени, а также с указанием того, что на 31 октября 2024 года задолженность, указанная в исковом заявлении не уплачена; ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя органа /л.д. 84-86/.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал об удовлетворении требований административного искового заявления. Ранее в судебном заседании 11 ноября 2024 года пояснял, что все предъявленные к взысканию суммы оплачены в 2022 году через судебных приставов и самостоятельно, не согласен с начислением пени /л.д. 99/.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика при отмене судебного приказа, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, зарегистрирован по 

<

адрес>, ИНН № /л.д. 10/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано/было зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2.;

- автомобиль легковой М.3.;

- автомобиль легковой М.4.;

- квартира 

<

адрес>;

- квартира 

<

адрес>. /л.д.11/.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 16 070,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 102,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 12/;

- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 16 070,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 368,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 14/;

- № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 14 208,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 578,00 руб., с установленным сроком уплаты предусмотренном пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации /л.д. 19/;

- № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 14 208,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 621,00 руб., с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2021 года /л.д. 18/.

- № от 01 сентября 2022 год за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 11 901,00,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 683,00 руб. с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2022 года /л.д. 20/.

Поскольку в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 45 532,40 руб., налога на имущество физических лиц – 1 459,00 руб., пени в размере 12 074,93 руб. /л.д. 22/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

17 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № в размере 58 950,14 /л.д. 27/.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 45 191,40,00 руб., на которую административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года начислены пени в размере 3 906,04 руб. 

Неисполнение конституционной обязанности по оплате налоговой задолженности ФИО1 явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № от 27 июня 2023 года до 26 июля 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 26 января 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 16 ноября 2023 года /л.д. 140/, который отменен определением от 09 января 2024 года /л.д. 8, 142/ в связи с поступившими от должника возражениями. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 10 января 2024 года, истекает 09 июля 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 04 июля 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 38/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая доводы административного ответчика о том, что им погашена задолженности в 2022 году, а, следовательно, налоговый орган не имеет правовых оснований для повторного обращения в суд за указанные налоговые периоды, отклоняется судом в силу следующего.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Перми от 06 апреля 2022 года № взыскана с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 350 руб., судебные расходы, понесенные Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю на оплату почтовых расходов размере 74, 40 руб., в доход бюджета государственную пошлину в размере 494 руб. /л.д. 90-92/. 

Задолженность взыскивалась Отделением судебных приставов по Кировскому району города Перми в рамках исполнительного производства №-ИП. Производство окончено фактическим исполнением 28 ноября 2022 года /л.д.106/.

Решением Кировского районного суда г. Перми от 26 мая 2022 года № административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворен. Взыскано с ФИО1 в доход бюджета: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 в размере 16,85 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017 в размере 1916,88 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 96,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 0,42 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2016 в размере 3353,40 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 в размере 70,71 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 578,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019 в размере 13,95 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 14 208,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2019 в размере 1536,01 руб., всего сумму в размере 21 790,22 руб. Взысканы с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 212,40 руб. Взыскана с ФИО1 государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 871,60 рублей /л.д. 93-98/.

Исполнительный лист предъявлялся в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, в возбуждении исполнительного производства отказано, поскольку не указаны сведения о должнике и взыскателе /л.д.106/.

Судом установлено, что в представленных административным ответчиком чек-ордерах от 23 сентября 2021 года в сумме 1 550,00 руб. (ИП №-ИП), от 31 марта 2022 года в сумме 4 347,587 руб. (ИП №-ИП), от 26 декабря 2023 года в сумме 19 172,00 руб. (ИП №-ИП), от 29 декабря 2017 года в сумме 4 970,08 руб. (№), от 05 июля 2022 года в сумме 494,00 руб. (№-ИП), от 05 июля 2022 года в сумме 297,00 руб. (№-ИП) получателем является ОСП по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю.

Таким образом, взыскиваемый в рамках настоящего иска транспортный налог за 2021 год и недоимка на имущество 2021 года ранее налоговым органом не взыскивались.

При этом в чек ордерах от 08 ноября 2019 года на сумму 3 720,00 руб., от 08 ноября 2019 года на сумму 368,00 руб. получателем является налоговой орган. Данные суммы по сообщению административного истца поступили 11 ноября 2019 года в бюджет и распределены на указанный КБК в счет уплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц. 

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика ФИО1 о произведенной им оплате налоговой задолженности, в ходе судебного заседания не установлена оплата им недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

В настоящем административном исковом заявлении налоговым органом предъявлены требования об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года и налогу на имущество за 2021 года, а также пени, начисленных за неуплату транспортного налога за 2017-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2017, 2019-2021 годы, но за иные периоды, чем в указанных решениях суда, которые правомерно начислены налоговым органом до погашения основанной задолженности по уплате налогов.

Доказательств уплаты сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм, пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. 

Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась, доказательств обратного суду не предоставлено.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 5909,29 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216,99 руб., а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018-2021 года, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года, пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по состоянию на 23 октября 2023 года в размере 3 906,04 руб.

Относительно исковых требований о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к следующему.

Согласно справки по арестам и взысканиям, выданной ПАО Сбербанк, и представленной административным ответчиком, в период с 01 июня 2018 года по 24 сентября 2024 года, поступило 22 исполнительных документа. Так, под номером 3 содержится исполнительное производство №-ИП от 25 мая 2022 года на взыскание налогов и сборов в размере 15 886,86 руб. Взыскано 0,00 руб. статус «подлежит взысканию 0,00 руб.» - отменен (документ не исполняется, так как он отменен судебным актом, либо отозван из банка взыскателем или судебным приставом). Под номером 4 содержится исполнительное производство №-ИП от 21 июня 2022 года на взыскание налогов и сборов в размере 13 350,00 руб. Взыскано 0,00 руб. статус «подлежит взысканию 0,00 руб.» - отменен (документ не исполняется, так как он отменен судебным актом, либо отозван из банка взыскателем или судебным приставом). Под номером 8 содержится исполнительное производство №-ИП от 13 октября 2022 года на взыскание налогов и сборов в размере 13 350,00 руб. Взыскано 0,00 руб. статус «подлежит взысканию 0,00 руб.» - отменен (документ не исполняется, так как он отменен судебным актом, либо отозван из банка взыскателем или судебным приставом). Под номером 12 содержится исполнительное производство №-ИП (№) от 01 октября 2019 года на взыскание налогов и сборов в размере 21 323,12 руб. Взыскано 0,00 руб. статус «подлежит взысканию 0,00 руб.» - отменен (документ не исполняется, так как он отменен судебным актом, либо отозван из банка взыскателем или судебным приставом). Под номером 21 содержится исполнительное производство №-ИП от 05 сентября 2018 года на взыскание налогов и сборов в размере 17 796,80 руб. Взыскано 0,00 руб. статус «подлежит взысканию 0,00 руб.» - отменен (документ не исполняется, так как он отменен судебным актом, либо отозван из банка взыскателем или судебным приставом) /л.д. 61-66/.

Отделением судебных приставов по Кировскому району города Перми на запрос суда предоставлен ответ от 19 ноября 2024 года №, согласно которого на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от 01 октября 2019 года, возбужденное на основании судебного приказа № от 15 марта 2019 года. Согласно сведений Отделения судебных приставов – «Исполнительный документ не выносился». 

В суд представлено постановление 24 сентября 2021 года об отмене постановления о возбуждении исполнительного производства /л.д.108/.

Таким образом, исходя из совокупности установленных фактов, суд приходит к выводу об отсутствии сведений о взыскании задолженности на основании судебного приказа № от 15 марта 2019 года, доказательств обращения с административным исковым заявлением в суд для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и взыскании задолженности в установленном законом порядке, материалы дела не содержат. 

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2137,49 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,49 руб. за период с 25 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 29 ноября 2022 года, поскольку исполнительный документ отменен, фактически не исполняется, а пени не могут быть взысканы в отсутствие доказательств взыскания основной задолженности, поскольку не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 620,00 руб. (15504,46 *4%)

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 5909,29 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216,99 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2399,39 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 30 декабря 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1901,85 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 30 декабря 2022 года,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 960,93 руб. за период с 07 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 89,26 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года:

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73,69 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42,00 руб. за период с 07 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических за 2021 год в размере 5,12 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года:

пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по состоянию на 23 октября 2023 года в размере 3 906,04 руб.,

всего задолженность в размере 15504,46 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2137,49 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,49 руб. за период с 25 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 29 ноября 2022 года отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 620 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 23 декабря 2024 года.

Судья А.Н. Рогатнева