УИД 47RS0012-01-2024-002764-18

Административное дело № 2а-370/2025

город Луга Ленинградская область 23 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Лужский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Скопинской Л.В.

при секретаре Волошиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пеням.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; сведений представленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра ФИО были начислены налоги на следующее имущество: 

за 2019 год, за имущество, перечисленное в уведомлении № от 01.09.2020г.: 

- квартира расположенная по адресу: 

<

адрес>, 56, кадастровый №, налоговая база 17996488 руб. 

- жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, д.Шестаково, кадастровый №, налоговая база 42260 руб.

Всего начислено по налогу на имущество физических лиц за 2019- 2552 руб.

За 2022 год, за имущество перечисленное в уведомлении № от 01.09.2021г.: 

- жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, д.Шестаково, кадастровый №, налоговая база 71630 руб.

Всего начислено по налогу на имущество физических лиц за 2020- 23 руб.

За 2021 год, за имущество, перечисленное в уведомлении № от 01.09.2022г.: 

- жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, д.Шестаково, кадастровый №, налоговая база 71630 руб.

- жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, налоговая база 69822 руб.

Всего начислено по налогу на имущество физических лиц за 2021- 67 руб.

За 2022 год, за имущество, перечисленное в уведомлении № от 12.08.2023г.: 

- жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, д.Шестаково, кадастровый №, налоговая база 71630 руб.

- жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, налоговая база 181604 руб.

Всего начислено по налогу на имущество физических лиц за 2022- 92 руб.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022г. составляет 2734 руб.

Земельный налог: 

За 2019 год, за имущество, перечисленное в уведомлении № от 01.09.2020г.: 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, д.Шестаково, кадастровый №, кадастровая стоимость 862760 руб. 

Всего начислено по земельному налогу за 2019г.- 863 руб.

За 2020 года, за имущество, перечисленное в уведомлении № от 01.09.2021г.: 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, д.Шестаково, кадастровый №, кадастровая стоимость 862760 руб. 

Всего начислено по земельному налогу за 2020г.- 863 руб.

За 2021 года, за имущество, перечисленное в уведомлении № от 01.09.2022г.: 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, д.Шестаково, кадастровый №, кадастровая стоимость 862760 руб.

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость- 306225 руб.

Всего начислено по земельному налогу за 2021г.- 1399 руб. 

За 2022 год, за имущество, перечисленное в уведомлении № от 12.08.2023г.: 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, д.Шестаково, кадастровый №, кадастровая стоимость 862760 руб.

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость- 306225 руб.

Всего начислено по земельному налогу за 2022г.- 1468 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2019-2022г. составляет 4593 руб. 

На уплату данных налогов были сформированы и направлены заказными письмами налоговые уведомления № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г. и № от 12.08.2023г. Так как налоги не были внесены в установленный законом срок, было направлено заказным письмом требование об уплате налогов № от 23.07.2023г., которое также не было исполнено. На дату формирования заявления № от 04.03.2024г. у ФИО образовалось отрицательное сальдо ЕНС: общее сальдо в сумме 165684,15 руб., в том числе по пени в размере 48140,39 руб.

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>), будучи уведомленный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайств об отложении слушания дела суду не представил.

Административный ответчик – ФИО, будучи уведомленная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении слушания дела суду не представила.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, в связи с тем, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, суд определил о рассмотрении дела при данной явке.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ). 

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что к налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон № 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона № 218-ФЗ).

По правилам п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что 15.10.2007г. за административным ответчиком зарегистрировано право на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, дата прекращения владения 31.12.2019г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО зарегистрировано право собственности на ? доли на земельный участок с кадастровым номером 60№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, также ? доля земельного участка принадлежит на праве собственности ФИО. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

18.03.2008г. за административным ответчиком ФИО зарегистрировано право собственности на ? доли на жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

17.05.2021г. за административным ответчиком ФИО зарегистрировано право собственности на жилой дом с кадатровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик ФИО признается налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество, в связи с чем налоговым органом был начислен земельный налог за 2019 год в размере 683 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 2552 руб., за 2020 год земельный налог в размере 863 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 23 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1399 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 67 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1468 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 92 руб.

На уплату земельного налога и налога на имущество за 2019 год истцом ответчику было выдано и направлено почтовой связью заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить исчисленные налоги по объектам налогообложения: земельный налог за 2019 год размере 863 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 2552 руб. (л.д. 7).

На уплату земельного налога и налога на имущество за 2020 год истцом ответчику было выдано и направлено почтовой связью заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить исчисленные налоги по объектам налогообложения: земельный налог за 2020 год размере 863 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 23 руб. (л.д. 8).

На уплату земельного налога и налога на имущество за 2021 год истцом ответчику было выдано и направлено почтовой связью заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить исчисленные налоги по объектам налогообложения: земельный налог за 2021 год размере 1399 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 67 руб. (л.д. 9).

На уплату земельного налога и налога на имущество за 2022 год истцом ответчику было выдано и направлено почтовой связью заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить исчисленные налоги по объектам налогообложения: земельный налог за 2022 год размере 1468 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 92 руб. (л.д. 10).

В связи с неоплатой задолженности административным истцом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г., которое 26.09.2023г. было отправлено административному ответчику, но получено им не было, в связи, с чем 10.01.2024г. уничтожено. 

У ответчика наступила обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество. Оплата земельного налога и налога на имущество в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, ответчиком не была произведена. При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование № от 23.07.2023г. об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 164116,9 руб. Решение направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом (ШПИ 80089393625928).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 165684,15 руб., в том числе по пени в размере 48140,39 руб. В вязи с произведенной административным ответчиком частичной оплатой общая сумма задолженности составляет 53 682,86 руб.

Ввиду неисполнения административным ответчиком в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пеням, налоговый орган обратился к мировому судье 

<

адрес> на судебном участке № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1812/2024 о взыскании задолженности за период с 2017 года по 2022 год за счет имущества физического лица, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО возражений относительно его исполнения. 

В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском. 

Размер задолженности по земельному налогу за 2019-2022 год, налогу на имущество за период с 2019 по 2022 год и пеням подтвержден расчетами, не оспоренными в установленном законом порядке административным ответчиком.

Оснований не доверять представленным в материалы административного дела расчетам задолженности у суда не имеется.

Доказательств уплаты налога административный ответчик суду не представил, что дает суду основания считать, что таковые отсутствуют.

Сроки и порядок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При установленных обстоятельствах, требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 год, по налогу на имущество за 2019- 2022 год, по пеням суд находит подлежащими удовлетворению в заявленном размере – 53 682,86 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района. Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по налогам, в связи с чем, с ФИО в бюджет Лужского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР 

<

адрес>а, паспорт: №, выдан 31.01.2013г., зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 2019-2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2019- 2022 год в общей сумме 7 327 руб. и пени в размере 46 355,86 руб., в общей сумме 53 682,86 руб.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР 

<

адрес>а, паспорт: 4012 №, выдан 31.01.2013г., зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Лужский муниципальный район 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Председательствующий подпись

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий подпись