Дело № 2а-823/2025

УИД:42RS0007-01-2025-000376-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 07 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе: председательствующего судьи Игнатьевой Е.С., при секретаре Кильдибековой С.С., рассмотрев административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбасса к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, в котором просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам с ФИО1 в общем размере 41 765,41 рублей, из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в сумме 19 172,81 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в сумме 3 476,13 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **.**,** год в сумме 764,76 рублей; задолженность по пени в сумме 9 579,45 рублей; задолженность по штрафам в сумме 7 999,86 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов, пени. В период времени с **.**,** по **.**,** состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в инспекции 4205. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Инспекцией 4205 за налоговый период **.**,** года по сроку уплаты **.**,** ФИО1 исчислены страховые взносы в фиксированном размере в общей сумме 27 990 рублей, из них: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей. За налоговый период **.**,** года по сроку уплаты **.**,** исчислены страховые взносы в фиксированном размере в общей сумме 4 240,89 рублей, из них: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 476,13 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 764,76 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за налоговые периоды **.**,** годов в соответствии с положениями ст.69,70 НК РФ сформированы и направлены ФИО1 заказной корреспонденцией по месту регистрации требования: от **.**,** № ** на сумму 28 084 рубля, срок уплаты по требованию – **.**,**; от **.**,** № ** на сумму – 4 871,98 рублей, срок уплаты по требованию – **.**,**, которые исполнены не были. Срок подачи заявления о вынесении судебного приказа истек **.**,**. Инспекция в соответствии со ст.45 НК РФ в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не обращалась. В период с **.**,** по **.**,** перечислены денежные средства в сумме 8 044,79 рублей. Денежные средства в сумме 4 227,19 рублей учтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате страховых взносов за **.**,** года исчислены пени в общей сумме 9 579,45 рублей за период времени с **.**,** по **.**,**. 

Инспекцией 4205 вынесены решения от **.**,** № ** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на общую сумму 8 000 рублей за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за **.**,** год. В соответствии с положениями ст.69,70 НК РФ Инспекцией сформированы и направлены ФИО1 заказной корреспонденцией требования об уплате штрафов от **.**,** № **- срок уплаты по требованиям – **.**,**, которые были оставлены без исполнения. Срок подачи заявления о вынесении судебного приказа истек **.**,**, Инспекция в соответствии со ст.45 НК РФ в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не обращалась. Инспекцией **.**,** принято решение о зачете на сумму 0,14 рублей в уплату штрафов в соответствии со ст.78 НК РФ, 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о дате, времени и месте рассмотрении дела по существу своевременно и надлежащим образом, не явились, о причинах неявки суду не сообщили, представитель административного истца при подаче административного искового заявления просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений абз. 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, на основании ст. 401 НК РФ, являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002г. №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортных средств.

Как следует из абз. 1 ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.2 ст. 389 НК РФ, не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками, земельные участки из состава земель лесного фонда, земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Положениями ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ч.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.

Судом установлено, и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 12).

Из требования № ** от **.**,** следует, что ФИО1 до **.**,** необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в общей сумме 27 990 рублей, из которых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, и пени в общей сумме 94 рубля (л.д. 18)

Из требования № ** от **.**,** следует, что **.**,** М.С. до **.**,** необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в общей сумме 4 240,89 рублей, из которых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 476,13 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 764,76 рублей, и пени в общей сумме 631,09 рублей (л.д. 19).

**.**,** ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации за **.**,** года, о чем налоговым органом были вынесены решение № ** (л.д.28-29), решение № ** (л.д.30-31), решение № ** (л.д.32-33), решение № ** (л.д.34-35), решение № ** (л.д.36-37), решение № ** (л.д.38-39), решение № ** (л.д.40-41), решение № ** (л.д.42-43) и назначено наказание виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждое правонарушение.

**.**,** в адрес ФИО1 были направлены требования №№ ** об уплате налога на добавочную, со сроком уплаты **.**,** на общую сумму 8 000 рублей (л.д.20-27).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что согласно представленному расчету за ФИО1 числится задолженность в общем размере 41 765,41 рублей, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в сумме 19 172,81 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в сумме 3 476,13 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **.**,** год в сумме 764,76 рублей; задолженность по пени в сумме 9 579,45 рублей; задолженность по штрафам в сумме 7 999,86 рублей, при этом, налоговый орган в иске указал, что по истечении срока добровольной уплаты указанной задолженности налоговым органом меры по взысканию указанной суммы задолженности не предпринимались, с административным исковым заявлением истец не обращался. 

В пункте 2 статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Между тем с заявлением мировому судье о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган в течение трех лет после направления требования не обратился, каких-либо данных об этом в материалы административного дела не представлено.

Таким образом, учитывая, что после выставление административному ответчику ФИО1 требования прошло более 3 лет, налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по транспортному налогу, пени за указанный налоговый период ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению, и признанию суммы задолженности безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь статьями175 – 180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбасса к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1, **.**,** года рождения в общем размере 41 765,41 рублей, из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в сумме 19 172,81 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в сумме 3 476,13 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **.**,** год в сумме 764,76 рублей; задолженность по пени в сумме 9 579,45 рублей; задолженность по штрафам в сумме 7 999,86 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путём подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Кемерово в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись Игнатьева Е.С. 

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025