63RS0007-01-2019-000922-91

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2019 года г. Самара

Волжский районный суд Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Фокеевой Е.В., 

при секретаре Болотиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1114/2019 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, указав, что на налоговом учете в ИФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием объекта налогообложения.

В 2014, 2015 г.г. у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, г/н №, марки №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ Указанные налоговые уведомления получены административным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за ДД.ММ.ГГГГ размере 

<

данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку налоговые уведомления и требования направлялись по иному адресу, таким образом, предъявленные к уплате налоги могли бы быть законно уплачены административным ответчиком лишь в случае направления в ее адрес налоговых уведомлений и требований, чего сделано инспекцией не было. Кроме того, полагает, что налоговый орган пропустил шестимесячный срок обращения в суд с настоящим административным иском, в связи с чем, просил в иске отказать. 

В соответствии с ч. 2. ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного истца.

Выслушав доводы представителя административного ответчика, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что ответчику ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности автомобиль легковой, г/н №, марки 

<

данные изъяты> VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства. 

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Ставки налога установлены статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ГД "О транспортном налоге на территории 

<

адрес>". 

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В соответствии с пунктом 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. 

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. ст. 23, 45 НК РФ ИФНС России по 

<

адрес> направила на имя ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. за автомобиль г/н №, марки 

<

данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог ФИО1 не был уплачен.

Судом установлено, что налоговые уведомления были направлены административным истцом не по месту жительства налогоплательщика: 

<

адрес>, а по адресу: 

<

адрес>.

По жалобе представителя административного ответчика ФИО2, поданной в период рассмотрения дела в суде, прокуратурой 

<

адрес> проведена проверка, в результате которой подтвержден факт направления налоговых уведомлений в отношении ФИО1 не по месту её жительства. Также указано, что выявленные нарушения будут отражены в обобщенном представлении об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах в адрес руководителя ИФНС района.

Между тем, данное обстоятельство не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных требований истца, поскольку установлено, что предусмотренную законом обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 до настоящего времени не исполнила. При этом о наличии задолженности по уплате налога и её размере ответчику было известно из судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ., который она оспорила. Из пояснений представителя ответчика следует, что часть задолженности в сумме 

<

данные изъяты> рублей была списана с её счета, но впоследствии она оспорила действия по списанию и денежные средства были ей возвращены. При рассмотрении настоящего иска представитель ответчика также возражал против удовлетворения заявленных требований. Таким образом, действия ответчика свидетельствуют об отказе от исполнения обязанности по уплате налога. 

ДД.ММ.ГГГГ. истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

<

адрес> мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Таким образом, суд приход к выводу, что исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. подлежат удовлетворению.

Кроме этого, административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика задолженности налога на имущество.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>. В налоговых уведомлениях сумма налога рассчитана на ? долю имущества. 

В связи этим доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 начислен налог на всю квартиру, не соответствует действительности. 

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. ответчиком не погашена, доказательств в подтверждение факта оплаты указанной истцом задолженности по недоимке, в материалы дела не представлены. 

Таким образом, исковые требования о взыскании задолженности налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ также подлежат удовлетворению в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Для расчета пени необходимо использовать следующую формулу: П = З х Д х СР х 1/300, где З – сумма несвоевременного уплаченного налога, Д – количество дней просрочки, СР – процентная ставка рефинансирования Банка России, действующая в период просрочки. 

Истцом представлен расчет суммы пени, который проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с этим с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., и по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске истцом обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 

<

данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлена к взысканию сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. и пени по ним. 

Срок исполнения самого раннего требования по уплате налога за 2014г. на сумму, не превышающую 

<

данные изъяты> рублей (№ от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ 

ИНФС России по 

<

адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в шестимесячный срок. Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 

<

данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 

<

данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение месяца с момента составления решения суда в окончательной форме. 

Решение суда в окончательной форме составлено 6 июня 2019г. 

Председательствующий: Е.В. Фокеева.