УИД: 56RS0018-01-2021-005692-52

Дело № 2а-4837/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года город Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Сотникове Н.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (далее ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ... г.г., пени. В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество, ей был исчислен налог на имущество физических лиц за ... год в сумме 1292 рубля, за ... год в сумме 1297 рублей. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления N от ... и N от ..., в которых отражен расчет налога на имущество физических лиц за ... г.г. В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленные ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга суммы налога налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня. В связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок, в адрес налогоплательщика были направлены требования: требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... по сроку исполнения до ... об уплате налога на имущество в сумме 1297 рублей; требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... по сроку исполнения до ... об уплате налога на имущество в сумме 1292 рубля, пенив сумме 6,60 рублей; требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... по сроку исполнения до ... пени в размере 634,03 рубля; требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... по сроку исполнения до ... об уплате пени в сумме 379,68 рублей; требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... по сроку исполнения до ... об уплате налога на имущество в сумме 2046 рублей, пени в сумме 5,80 рублей. Однако, в добровольном порядке сумма налога и пени в полном объеме не уплачена. Поскольку сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, начисленной пени налогоплательщиком уплачены не были, ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Оренбурга от ... отменен судебный приказ N от ... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 

Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 1292 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год в сумме 1297 рублей, пени в размере 457,49 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования, окончательно просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 1292 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год в сумме 135 рублей, пени 457,49 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ. 

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося лица в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, просила суд отказать в удовлетворении административного искового заявления по основаниям, изложенным в отзыве. 

Выслушав ФИО1, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз.1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, квартира.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга.

В ... году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/2 доли ...Б по ...; в ... году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/2 доли ...Б по ... в течение 5 месяцев, и в течение семи месяцев ФИО1 являлась собственником ...Б по ....

Согласно налоговым уведомлениям: 

- N от ... в срок до ... административному ответчику необходимо было оплатить налог на имущество физического лица за ... год в размере 1292 рубля;

- N от ... в срок до ... административному ответчику необходимо было оплатить налог на имущество физического лица за ... год в размере 2046 рублей.

Уведомления в адрес ФИО1 были направлены в форме электронного документа через личный кабинет налогоплательщика, данный факт подтверждается материалами дела. 

В установленный законом срок налог на имущество- ..., расположенную в ...Б по ..., ФИО1 оплачен не был. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок ответчиком не была произведена уплата налога на имущество, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования:

- требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... по сроку исполнения до ... об уплате налога на имущество в сумме 1297 рублей;

требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... об уплате налога на имущество в сумме 1292 рубля, пени в сумме 6,60 рублей;

- требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... пени в размере 634,03 рубля;

-требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... об уплате пени в сумме 379,68 рублей;

-требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ... об уплате налога на имущество в сумме 2046 рублей, пени в сумме 5,80 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога ... ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, пени.

Согласно судебному приказу N от ..., выданному мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 2589 рублей, пени в размере 980,31 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга от ... судебный приказ на основании поступивших возражений от ФИО1 отменен.

... ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением.

В судебном заседании административным ответчиком в суд представлен чек-ордер от ..., подтверждающий оплату налога на имущество в размере 1292 рубля. 

Поскольку налог за ... год в сумме 1292 рубля уплачен после предъявления административного истца в суд, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания налога на имущество за ... год не имеется. 

Как усматривается из требования и письменного отзыва на возражения ФИО1 с ... ответчик является пенсионером и ей предоставляется льгота при расчете налога на имущество (...Б по ...), в связи с чем ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга произведен перерасчет налога на имущество за ... год, сумма налога составила 135 рублей, пени - 457,49 рублей. 

С суммой пени ФИО1 не согласилась, считает ее завышенной, однако в обоснование своего довода контррасчет пени в суд не представила. 

Таким образом, суд приходит к выводу о законности требований ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга, которые подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество за ... год и суммы пени. 

Проверяя срок обращения в суд с заявлением и выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, вышеприведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации разграничен порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, сборам и пеням в зависимости от его размера.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ..., т.е. в установленный 6-ти месячный срок с даты истечения срока оплаты, указанного в требовании об уплате налога и пени.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ..., т.е. в установленный 6-ти месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд за взысканием платежей налоговым органом не пропущен.

Довод административного ответчика о не направлении и, соответственно, неполучении налоговых уведомлений и требований судом признается несостоятельным.

Так, согласно пункту 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ, формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти. 

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. 

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. 

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены в адрес ФИО1 в форме электронного документа через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, зарегистрированного ... на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

Кроме того, документы также направлялись и посредством почтового отправления по месту регистрации недвижимого имущества административного ответчика: ....

Таким образом, налоговым органом были приняты все исчерпывающие меры для вручения ФИО1 налоговых уведомлений и требований. 

Тот факт, что ФИО1 не получала корреспонденцию, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Довод ФИО1 о подаче административного иска с нарушением п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ необоснован.

Так, согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

Изменения в п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, где в ст.1 указано, что в ст. 48 НК РФ в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменены цифрами "10 000" (п.9 ст.1).

При этом п.9 ст.1 Закона вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, т.е. с 23 декабря 2020 года.

Следовательно, к возникшим правоотношениям применимы положения пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 592,49 рублей, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 400 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...Б, ..., в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга недоимку по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 135 рублей и пени в размере 457 рублей 49 копеек.

В удовлетворении остальных заявленных ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга требований-отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...Б, ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Пименова

Решение в окончательной форме принято 26 июля 2021 года. 

Судья: подпись О.А. Пименова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...