Дело №2а-800/2019

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №4 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку по страховым взносам в сумме 1196,16 руб. и пени в сумме 107,60 руб., а также недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 2830,00 руб. и пени в сумме 34,68 руб. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДАТА являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность ДАТА, в …. году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, а также налогоплательщиком упрощенной системы налогооблоения в соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ. ДАТА налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее налог по УСН), в соответствии с которой заявлена минимальная сумма налога по УСН к уплате за налоговый период 2830,00 руб., указана общая сумма полученных доходов нарастающим итогом – 419616,00 руб., исходя из которой сумма подлежащих уплате страховых взносов составляет 1196,16 руб. Однако обязанность по уплате страховых взносов и налога по УСН в установленный срок налогоплательщиком исполнена не была, что является основанием для начисления пени в соответствии со ст.75 НК РФ. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №….от ДАТА об уплате недоимки по страховым взносам и налогу по УСН за ….. г. в сумме 4026,16 руб. и пени в сумме 914,70 руб. в срок до ДАТА, однако требование не было исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ДАТА был вынесен судебный приказ №…., определением от ДАТА в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. 

На основании ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. 

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. 

Согласно п.9 ст.430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: …3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период. При прекращении деятельности индивидуальный предприниматель уплачивает сумму страховых взносов, исчисленную как 1,0% от суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей, полученного за период с начала расчетного периода до даты прекращения им предпринимательской деятельности. В соответствии со ст. 432 НК уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня государственной регистрации утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 55 НК РФ)..

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. Соответственно, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В общем случае индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по УСН в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представление декларации по УСН, расчет и уплата налога осуществляются в общеустановленном порядке с учетом того, что последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала года до дня государственной регистрации закрытия индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена налоговый учет ДАТА. 

ДАТА г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения. 

ДАТА представителем налогоплательщика была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с заявленной минимальной суммой к уплате за налоговый период 2830,00 руб., указана общая сумма полученных доходов нарастающим итогом - 419616.00 руб. 

Исчисленная сумма минимального налога, подлежащая к уплате за налоговый период в размере 2830,00 руб. административным ответчиком не оплачена.

В случае, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает …. руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование ….% с суммы дохода, превышающего … руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование свыше дохода … рублей у предпринимателя за ….год составляет 1196,16 руб. …..

Обязанность по оплате страховых взносов административным ответчиком исполнена не была. 

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок страховые взносы и налог по УСН за ….. год оплачены не были, ему было произведено начисление пени за период с ДАТА по ДАТА(по налогу по УСН) и за период с ДАТА по ДАТА по страховым взносам, а также в соотевтствии со ст.ст.69, 70 НК РФ было направлено требование №…..от ДАТА об уплате недоимки по страховым взносам и налогу по УСН за …. г. в сумме 4026,16 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, с указанием срока исполнения до ДАТА.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление требования по адресу регистрации ответчика подтверждается копией списка №…… отправки заказных писем, где в прилагаемом реестре значится направленным требование ответчику по месту его регистрации, принятое к отправке Почтой России ….., следовательно, считается полученным ответчиком по истечении шести дней с указанной даты.

Оплата недоимки в установленные сроки ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения МРИ ФНС РФ №4 за взысканием задолженности в судебном порядке. 

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление подано ДАТА); ДАТА мировым судьей судебного участка №2 Выксунского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №… определением от ДАТА в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. 

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев с ДАТА - установленной даты исполнения по требованию) и с административным иском (6 месяцев с ДАТА - даты отмены судебного приказа от ДАТА), не пропущены. 

Расчет пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам и по налогу на УСН за …..год, произведен административным истцом правильно, проверен судом, соответствует указанному в требовании №….от ДАТА

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика, содержащиеся в письменном отзыве на существо принятого решения не влияют, поскольку отмена судебного приказа не препятствует обращению налогового органа с требованиями о взыскании недоимки путем подачи административного искового заявления.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 00 коп. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ….. г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: Нижегородская область, г.Выкса, ….., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за …. год в сумме 1196 рублей 16 копеек (КБК ….) и пени в сумме 107 рублей 60 копеек (КБК …..), недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за … год в сумме 2830 рублей 00 копеек (КБК ….) и пени в сумме 34 рубля 68 копеек (КБК …..), а всего 4168 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья - Корокозов Д.Н.