РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы в сумме 3 990 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 486 рублей и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год по состоянию на 20 мая 2019 года в сумме 6 рублей 97 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2015–2017 годах ФИО1 как собственник автомобиля и квартиры признавалась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц соответственно. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 25.08.2016, № от 04.07.2018 и выставление требований об уплате налога и пени № от 06.02.2017, № от 20.05.2019, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015–2017 годы и начисленную пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

На основании определения Балтийского городского суда Калининградской области от 09.07.2020 настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства применительно к пункту 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ"). 

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области не подлежащим удовлетворению по следующим мотивам. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу абзаца второго пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 18 НК РФ специальный налоговый режим в виде упрощённой системы налогообложения может предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13–15 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 14 и пунктом 2 статьи 15 НК РФ установлено, что к региональным налогам относится транспортный налог, а к местным налогам – налог на имущество физических лиц. 

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Согласно части первой статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу части второй статьи 356 НК РФ, устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Частью первой статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

На территории Калининградской области налоговые ставки транспортного налога установлены статьёй 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге". 

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Абзацем первым пункта 2 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как следует из пункта 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При рассмотрении административного дела суд на основании исследованных письменных доказательств установил, что в 2015 году (в течение 12 полных месяцев) и в 2017 году (в течение 12 полных месяцев) за ФИО1 на территории Калининградской области был зарегистрирован автомобиль марки "

<

данные изъяты>", имеющий государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с двигателем мощностью 

<

данные изъяты> (л.д. 6, 54, 55).

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога на территории Калининградской области за налоговые периоды 2015 и 2017 годов. 

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за 2015 и 2017 годы, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов административного дела следует, что 14 сентября 2016 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ФИО1 по почте заказным письмом налоговое уведомление № от 25.08.2016 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2016 года транспортный налог за 2015 год в сумме 1 995 рублей. Это налоговое уведомление считается вручённым административному ответчику 21 сентября 2016 года (л.д. 7–8).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счёта налогоплательщика (со счёта иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нём достаточного денежного остатка на день платежа.

Письменное сообщение ПАО Сбербанк подтверждает, что 3 декабря 2016 года ФИО1 уплатила со счёта банковской карты №, в безналичном порядке денежные средства в сумме 1 995 рублей на лицевой счёт Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в УФК по Калининградской области в качестве транспортного налога за 2015 год (л.д. 47). 

15 июля 2018 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ФИО1 по почте заказным письмом налоговое уведомление № от 04.07.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортный налог за 2017 год в сумме 1 995 рублей. Это налоговое уведомление считается вручённым административному ответчику 22 сентября 2018 года (л.д. 11–13).

По сведениям, содержащимся в справке ПАО Сбербанк, 25 ноября 2018 года ФИО2 уплатил со счёта своей банковской карты № в безналичном порядке денежные средства в сумме 1 995 рублей на лицевой счёт Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в УФК по Калининградской области за ФИО1 в качестве транспортного налога за 2017 год (л.д. 48). 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных НК РФ.

Оценивая вышеприведённые обстоятельства в совокупности, суд делает вывод о том, что ФИО1 своевременно и полностью исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2015 и 2017 годы в размере 3 990 рублей, а потому отсутствуют законные основания для удовлетворения административного иска в этой части. 

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории муниципального образования городское поселение "Город Балтийск" налог на имущество физических лиц и его ставки на 2016 и 2017 годы были установлены решением Балтийского городского Совета депутатов от 24.11.2015 № 70. 

Статьёй 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Как следует из подпункта 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования 

Как установлено судом в ходе рассмотрения административного дела, ФИО1 с 27 ноября 2009 года по настоящее время обладает правом собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> (л.д. 6, 67–68).

Согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

В соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 56 НК РФ льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

В силу подпункта 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 4 статьи 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в отношении квартиры.

Как следует из пункта 4.10 решения Балтийского городского Совета депутатов от 24.11.2015 № 70, право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пенсионное удостоверение № от 19.09.2011 подтверждает, что с 2011 года ФИО1 является пенсионеркой и получателем трудовой пенсии по старости (л.д. 45). 

Следовательно, в 2016 и 2017 годах ФИО1 имела право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц в виде полного освобождения от уплаты этого налога в отношении квартиры с кадастровым номером № в размере 486 рублей. 

Наличие у административного ответчика налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016 и 2017 годов влечёт отказ в удовлетворении требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 486 рублей и пени за просрочку уплаты этого налога за 2017 год в размере 6 рублей 97 копеек. 

Проанализировав приведённые в решении нормы материального права и оценив исследованные доказательства в совокупности, суд приходит к окончательному выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога подлежит оставлению без удовлетворения ввиду его необоснованности.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы в сумме 3 990 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 486 рублей и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год по состоянию на 20 мая 2019 года в сумме 6 рублей 97 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения сторонами копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2020 года на пяти страницах.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков