Дело №2а-427/2020 

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2020 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В., 

при секретаре Смотряевой Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (МИФНС №16 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 66 113 руб. за 2017 год, а также пени по данному налогу за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в сумме 249,03 руб. (л.д.3-5).

В обоснование иска указано, что ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 19.02.2018 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени был отмен по ее заявлению.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Челябинской области, при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принял. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала наличие задолженности по уплате налога на спорные земельные участка, однако полагала, что размер подлежащего взысканию с нее налога должен быть определен исходя из рыночной стоимости земельный участков, определенной решением Челябинского областного суда от 30.01.2020 года по ее исковому заявлению об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной рыночной, вступившего в законную силу.

Представитель заинтересованного лица Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области, при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принял.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к выводу, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом, в 2017 году ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков (ОКТМО №):

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 13 643 руб. (4547629 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21 542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 13644 руб. (4547840 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21 542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 653 руб. (217697 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 6 руб. (1926 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 20646 руб. ((6953767 руб. – 71808 руб.) х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 13644 руб. (4548057 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 1737 руб. (579131 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 727 руб. (242232 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21 542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.10.2018 года за 2017 год в отношении указанных выше земельных участков, по ОКТМО №, начислен земельный налог в размере 66 113 руб., указан срок уплаты налога не позднее 03.12.2018 года (л.д.15-16). 

МИФНС №16 по Челябинской области в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в указанный срок, налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование № от 19.12.2018 года об уплате земельного налога в размере 66 113 руб. и пени в сумме 249,03 руб., заявленных к взысканию. Срок исполнения требования – до 10.01.2019 года (л.д.14).

Указанные уведомление и требование об уплате спорного налога были переданы налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.217-2019).

Требование об уплате налога в установленный срок не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 05.02.2019 года (л.д.35-37). 08.02.2019 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ (л.д.38), который был отменен определением судьи от 10.07.2019 года по заявлению ФИО1 (л.д.21, 39). После чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу в размере 66 113 руб., а также пени в сумме в сумме 249,03 руб. за период с 04.12.2018 года по 18.12.2019 года.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени переданы налогоплательщику в установленный законодательством о налогах и сборах срок, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований.

Вместе с тем, решением Челябинского областного суда от 30.01.2020 года по делу №3а-31/2020, вступившим в законную силу 05.03.2020 года, были удовлетворены требования административного искового заявления ФИО1 об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной рыночной, установлена кадастровая стоимость земельных участков категории земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для проектирования и ведения дачного строительства:

с кадастровым №, площадью 2024+/-394 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 158700 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 1819+/-373 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 142 600 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 4839+/-609 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 356 150 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 58 103+/-2109 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 3 625 600 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым № площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 38 002+/-273 кв.м, категория земель равной рыночной стоимости в размере 2371 300 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 13 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 13 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 13 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 13 августа 2013 года;

с кадастровым №, площадью 38 000+/-273 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 2 371 200 руб. по состоянию на 28 июля 2013 года;

с кадастровым №, площадью 37 998+/-273 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 2 329 300 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

с кадастровым номером №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 (Четырнадцать тысяч четыреста) по состоянию на 11 августа 2013 года;

датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать 24 декабря 2019 года.

кадастровая стоимость равная рыночной устанавливается на период до 20 января 2020 года - даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Согласно абзацу 4 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно ответа на запрос суда из филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Челябинской области от 16.06.2020 года, в результате анализа сведений ЕГРН установлено, что 15.06.2020 года на основании решения суда, вступившего в законную силу 05.03.2020 года, в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости указанных земельных участков в размере рыночной стоимости.

В силу положений пункта 6 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Учитывая, что юридически значимые действия для применения кадастровой стоимости равной рыночной были совершены административным ответчиком после 01 января 2019 года, исчисленный налоговым органом земельный налог за 2017 год, подлежит перерасчету, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением Челябинского областного суда от 30.01.2020 года по делу №3а-31/2020, указанной выше.

При таких обстоятельствах, сумма исчисленного земельного налога за 2017 год составляет 34904 руб., исходя из следующего расчета: 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

6988 руб. (2329300 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

7114 руб. (2371200 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером № + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

428 руб. (142600 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером № + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) +

6 руб. (1926 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

10764 руб. ((3625600 – 37440) х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

7114 руб. (2371300 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером № + 

43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

1068 руб. (356150 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

476 руб. (157700 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером № 

62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №)) + 

43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12 (по земельному участку с кадастровым номером №

Также, ввиду изменения размера задолженности вследствие изменения кадастровой стоимости земельных участков, подлежит уменьшению и размер пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года до 131,47 руб., исходя из следующего расчета: 113,44 руб. (за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года: 34904 х 7,50% : 300 х 13 дней) + 18,03 (за период с 17.12.2018 года по 18.12.2018 года: 34904 х 7,75% : 300 х 2 дня).

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО №, за 2017 год в размере 34904 руб., а также пени, начисленные на указанную задолженность за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года, в размере 131,47 руб., всего – 35035,47 руб. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 1251,06 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО №, за 2017 год в размере 34 904 рубля, а также пени, начисленные на указанную задолженность за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года, в размере 131 рубль 47 копеек, всего – 35035 рублей 47 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1251 рубль 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 27 июля 2020 года.

Председательствующий: