Дело № 2а-1006/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону 

в составе: председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.

при секретаре Васильяди А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1006/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, ссылаясь на то, что в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №. 

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: Земельные участки:

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>,

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 ИНН № выставлено и направлено требование от 19.12.2019 № об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени недоимка по требованию от 19.12.2019 № в размере 675065.38 руб. не уплачена.

Мировым судом №3 Кировского района г. Ростова-на-Дону вынесено определение от 29.12.2020 года об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

На основании изложенного, истец прост суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018г.: налог в размере 672750 руб., пеня в размере 2315.38 руб. на общую сумму 675065.38 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 23 по Ростовской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить с учетом поданных дополнений. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать по доводам изложенным в письменных возражениях.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Данной обязанности корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Из этой правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 марта 2009 года N 5-П, следует, что обязанность платить налоги должна, среди прочего, пониматься как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом.

При этом, как следует из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации (Определения от 1 октября 2009 года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010 года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О), налоги устанавливаются законодателем в соответствии с сущностью каждого из них и как элементы единой налоговой системы, параметры и условия функционирования которой применительно к каждому налогоплательщику определяются объективными закономерностями и требованиями, включая их экономическую обоснованность и недопустимость произвольного установления.

Налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления. Сумма платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Платеж по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиками, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в налоговые органы не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст.409 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Уплата налога, согласно п.1 ст.409 НК РФ, производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>,

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>.

На основании ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу положений пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административному ответчику было направлено требование № от 19.12.2019 г., в котором налогоплательщику предложено погасить задолженность до 28.01.2020 г. (л.д. 6-7)

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

На листе дела 9 административным истцом указан расчет пени по земельному налогу с физических лиц, за период с 03.12.2019 по 18.12.2019, который составляет 2 315,38 руб.

Таким образом, в расчете пени указана сумма задолженности и период, которые были предметом разбирательства по настоящему иску.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Наличие в требовании указанных сведений позволяет установить основания возникновения недоимки, основания её взимания, а также размер.

Требование, которое налоговый орган направил в адрес ФИО1, содержит сведения о периоде, за который начислены пени.

Кроме того, сумма пени, указанная в исковом заявлении, соответствует сумме пени, указанной в требовании, а также расчету пени.

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы № 23 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г. Ростова-на-Дону от 29.12.2020 г. судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 04.06.2020 г. – отменен (л.д.10).

Касательно возражений административного ответчика против удовлетворения исковых требований, представленных в письменном виде в материалы дела, в связи с тем, что налог был оплачен в полном объеме, суд полагает их необоснованными по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что в рамках дела о банкротстве №А53-28582/2018 в период с 17.10.2018г. по 30.01.2019г. ФИО1 произведены оплаты в счет погашения реестровой задолженности, в связи с чем, дело о банкротстве прекращено в связи с частичной оплатой. 

За период с 2008 по 2014 год налог был начислен в сумме 6 018 646,82 руб., в то время как оплата поступила в сумме 353 896,69 рублей.

Кроме того, налоговым органом произведено списание задолженности по земельному налогу на основании решения от 22.11.2018г. в сумме 7 282 935,71 руб., 26.06.2019 г. в сумме 81 083,83 руб., 30.08.2019г. в сумме 237 194,54 руб., 18.09.2019г. в сумме 30 625,24 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по РО недоимки за 2018 год по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 672 750 руб., пеня в размере 2 315,38 руб., подлежат удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 950,65 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области задолженность по земельному налогу за 2018г. в сумме 672 750 руб., по пене в сумме 2 315,38 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 950,65 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья 

Мотивированное решение изготовлено 05.07.2021 года.