дело № 2а-264/2025

66RS0002-02-2024-004134-84

Мотивированное 

решение

 изготовлено 20 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 

06 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составесудьи С.,при секретаре Гулиевой А.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 48969 руб., пени в размере 23 096 руб. 93 коп.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию, за ФИО2 зарегистрированы автомобили: марки БМВ525IA, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак *** марки ToyotaLandCruiser 120, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, марки ДЭУ ЭСПЕРО, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак *** марки Мерседес-Бенц, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак *** Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Межрайонной ИФНС России *** по *** в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации произведен расчет налога за 2021 год, направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление. В связи с тем, что обязанность по уплате налога не исполнена, административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени. После отмены 22.03.2024 судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайство об отложении судебного разбирательства, возражений по заявленным требованиям не направил. 

Суд, принимая во внимание, что явка лиц, участвующих в деле, не признана обязательной, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено и усматривается из сведений регистрирующих органов, что за ФИО2 в 2021 году былизарегистрированы автомобили: марки БМВ525IA, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак *** марки ToyotaLandCruiser 120, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, марки ДЭУ ЭСПЕРО, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, марки Мерседес-Бенц, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак ***

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьям 359, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России *** по *** был исчислен транспортный налог за 2021 и 14.09.2022 направлено налоговое уведомление *** от 01.09.2022.

Кроме того, 19.09.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование № 16855 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 142 439 руб. 25 коп. и по пеням в размере 16 427 руб. 39 коп., со сроком исполнения до 16.11.2023.

12.01.2024 МИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 969 рублей, а также задолженности по пеням, начисленным по состоянию на день формирования указанного заявления, то есть по состоянию на 20.11.2023, в размере 23 096 руб.93 коп.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка *** Железнодорожного судебного района города Екатеринбурга от 19.01.2024 по делу № 2а-345/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от ***.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 ранее взысканной судебным приказом от *** по делу ***а-345/2023 задолженности по налогу и пеням направлено административным истцом в суд по почте 20.09.2024, что подтверждается штампом Почты России.

Разрешая заявленные требования о взыскании суммы налога, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания налога, о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Проверив расчет суммы транспортного налога за 2021 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанного налога. Расчет суммы транспортного налога, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу приведенных выше положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что в требование № 16855 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, направленное ФИО1 в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета, включена задолженность по транспортному налогу за 2014-2021 годы в общем размере 142 439 рублей 25 копеек и задолженность по пеням по состоянию на указанную дату в размере 16427 рублей 39 копеек.

Срок направления ФИО1 требования *** об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», и исчисляемый со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (в данном случае - с 1 января 2023 года), налоговым органом соблюден.

Требование № 16855 об уплате задолженности по состоянию на *** ФИО2 в установленный в нем срок - до *** не исполнено, сальдо его единого налогового счета на указанную дату являлось отрицательным.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в срок не позднее *** ФИО2 также не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Оценив приведенные выше обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что порядок и срок принудительного взыскания с Боталова-МироновичаА.В. задолженности по транспортному налогу за 2021 год налоговым органом не нарушены.

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год подано налоговым органом мировому судье в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), а административное исковое заявление о взыскании задолженности по указанному налогу за счет имущества административного ответчика предъявлено налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть в срок, предусмотренный пунктом 4 названной статьи.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 23 096 руб. 93 коп., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, пеней, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Из представленного по запросу суда подробного расчета сумм пени по состоянию на 21.11.2023 следует, что налоговый орган рассчитал налогоплательщику пени в общей сумме 23411 руб. 65 коп.за следующие периоды (л.д. 66-68):

- за период с *** по 20.11.2023в размере 3906 руб. 57 коп. – на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (28 376 руб.);

- за период с *** по *** в размере 1892 руб. 08 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2017 год (9 259 руб.);

- за период с *** по *** в размере 4 006 руб. 48 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2018 год (30 716 руб.);

- за период с *** по *** в размере 1892 руб. 08 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2019 год (19 606 руб.);

- за период с *** по *** в размере 4 551 руб. 80 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2020 год (26 947 руб.);

- за период с *** по *** в размере 5 265 руб. 81 коп. – за недоимку по транспортному налогу за 2021 год (48 969 руб.).

Всего - 23411 руб. 65 коп. (при этом в просительной части иска сумма пени указана в размере 23096 руб. 93 коп.). 

Судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 28 375 руб. 33 коп., а также пени на данную недоимку за период с *** по *** в размере 449 руб. 63 коп. -взысканы с ФИО1 решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 11.12.2019 по делу № 2а-4694/2019. 09.04.2021 на основании исполнительного листа, выданного по делу ***а-4694/2019, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 35516/21/66002-ИП, которое окончено 28.03.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Также недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 259 руб., а также пени на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 139 руб. 66 коп. - взысканы с ФИО1 решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 13.04.2021 по делу № 2а-662/2021. На основании этого же решения взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 606 руб. и пени на нее за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 295 руб. 72 коп. *** на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-662/2021, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено *** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 18 541 руб. 25 коп., пени на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 1874 руб. 19 коп.взыскана с ФИО1 решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 18.05.2022 по делу № 2а-1663/2022, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 08.09.2022. 13.12.2022 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-1663/2022, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено 28.03.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 947 рублей, а также пени на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 101 руб. 05 коп. -взысканы с ФИО1 решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 14.11.2022 по делу № 2а-3149/2022. 01.08.2023 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-3149/2022, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено 28.03.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 969 рублей заявлено налоговым органом в рамках настоящего административного дела и, как указано выше, признано судом обоснованным.

Таким образом, налоговым органом обоснованно начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, учитывая, что обязанность по уплате данного налога за перечисленные налоговые периоды ФИО2 не исполнена, при этом налоговым органом своевременно приняты меры, направленные на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы. Исполнительные производства, возбужденные на основании судебных актов о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, окончены ***. 

Вместе с тем, с учетом того, что при взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, задолженность по пени была частично взыскана (за периоды, соответственно, с *** по *** в размере 449 руб. 63 коп.; с *** по *** в размере 139 руб. 66 коп.; с *** по *** в размере 295 руб. 72 коп.; с *** по *** в размере 1874 руб. 19 коп.; с *** по *** в размере 101 руб. 05 коп.) – указанные суммы должны быть исключены из расчета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в общем размере 20551 руб. 40 коп.(23411 руб. 65 коп. - 449 руб. 63 коп., 139 руб. 66 коп., 295 руб. 72 коп., 1874 руб. 19 коп., 101 руб. 05 коп.)

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290, 293, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1(ИНН ***) о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 48969 руб., пени в размере 20551 руб. 40 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *** в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья М.А. Сорокина