Дело№2-1-6348/2017

Решение

Именем Российской Федерации

13 октября 2017 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Пириевой Е.В.,

при секретаре Беликовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к государственному учреждению Управлению пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе, государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Саратовской области о возложении обязанности произвести перерасчет по страховым взносам, возврате излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к государственному учреждению Управлению пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе (далее - УПФР), государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области (далее - ОПФР), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Саратовской области (далее - ИФНС России № 7) о возложении обязанности произвести перерасчет по страховым взносам, возврате излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Требования мотивировала тем, что ею излишне уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 г.г. в сумме 67361 руб. 32 коп., а также 10000 руб. 02 коп. за 2017 г., поскольку размер данных вносов был исчислен без уменьшения на величину фактически произведенных ею и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, что отражено в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда». 

ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в УПФР в Энгельсском районе с заявлением о возврате вышеназванных излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 г.г. в сумме 67361 руб. 32 коп., а также 10000 руб. 02 коп. за 2017 г., однако оспариваемыми решениями и уведомлениями ей в этом было отказано по основаниям, противоречащим позиции Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда». Кроме того, решением ОПФР по Саратовской области ей также отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Истец просила удовлетворить исковые требования, обязать ответчиков произвести перерасчет по страховым взносам за 2014 и 2015 г. и обязать возвратить 77361 руб. 34 коп. излишне уплаченные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию.

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала, указала доводы, аналогичные тем, которые содержатся в исковом заявлении.

Представители ответчиков УПФР в Энгельсском районе ФИО2, ОПФР по Саратовской области ФИО3, ИФНС России № 7 по Саратовской области ФИО4 возражали против удовлетворения исковых требований, указали, что оснований для перерасчета страховых взносов и возврата сумм не имеется.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит иск ФИО1, подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 18, пункта 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно статье 14 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляет нотариальную деятельность и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации.

ФИО1 произведена уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на общую сумму 78337 руб. 94 коп за 2014 год, - взносы в фиксированном размере 1% свыше 300000 руб. (от суммы дохода 8133794 руб. 16 коп. без учета расходов от занятий профессиональной деятельности, которые составили 4233403 руб. 15 коп.).

Также ФИО1 произведена уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на общую сумму 80499 руб. 00 коп за 2015 год, - взносы в фиксированном размере 1% свыше 300000 руб. (от суммы дохода 8349879 руб. 71 коп. без учета расходов от занятий профессиональной деятельности, которые составили 3135820 руб. 91 коп.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к Государственному учреждению – Пенсионному фонду России в Энгельсском районе Саратовской области с заявлением о возврате вышеназванных излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 г.г. в сумме 67361 руб. 32 коп.

Решениями № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в возврате излишне выплаченных страховых взносов было отказано на основании ч.3 ст. 21 ФЗ-250.

В силу ч.3 ст. 21 ФЗ-250 решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На момент принятия оспариваемых решений истец ФИО1 имела задолженность по пени в размере 221 руб. 54 коп.

Таким образом, оснований для принятия решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов не имелось.

ДД.ММ.ГГГГ истец ФИО1 вновь обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов 31357 руб. 41 коп., 36003 руб. 91 коп., 10020 руб. 66 коп., ссылаясь на отсутствие какой-либо задолженности.

Решениями ОПФР по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, № ей отказано в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов

В обоснование заявленных требований истец ФИО1 ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», относительно нотариусов, как субъектов обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрен следующий порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ, подпунктом 2 пункта 1 которой определено, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления нотариальной деятельности.

При этом, исходя из положений статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, положения статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ во взаимосвязи с вышеприведенными нормами НК РФ позволяют сделать вывод о том, что, поскольку понятие «величина дохода плательщика страховых взносов» не определена нормами указанного федерального закона, страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды, принципы их исчисления, уплаты и взыскания являются одинаковыми, поэтому при определении величины дохода плательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц, следует руководствоваться нормами НК РФ, к которым отсылают положения части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, и определять доход плательщика страховых взносов в соответствии со статьями 227, 225, 210 НК РФ как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов.

Это относится к требованию экономической обоснованности установления расчетной базы для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию, зависящей от размера доходов нотариуса и предполагающей при определении их размера учет документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Указанные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в связи с запросом Кировского областного суда».

Таким образом, доход, с которого нотариусом ФИО1, находящейся на общей системе налогообложения, уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов.

В связи с чем, исковые требования ФИО1 о возврате 77361 руб. 34 коп (31357 руб. 41 коп. + 36003 руб. 91 коп. + 10000 руб. 02 коп.).

В связи с тем, что с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам, то поэтому на ИФНС России № 7 по Саратовской области следует возложить обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 77361 руб. 34 коп. 

Учитывая, что решение о возврате сумм страховых взносов принимается судом, то поэтому требования о возложении обязанности по перерасчету страховых взносов являются излишними. Возврат уплаченных страховых взносов в полной мере позволит восстановить нарушенные права ФИО1

Согласно ст. 67 Гражданского процессуального кодекса РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При изложенных обстоятельствах, иск ФИО1 следует частично удовлетворить.

Руководствуясь статьями 12, 56,198 ГПК РФ, суд

решил:

обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №7 по Саратовской области возвратить ФИО1 за счет средств бюджета излишне уплаченные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 77361 (семьдесят семь тысяч триста шестьдесят один) руб. 34 коп.

В остальной части иска и в иске к государственному учреждению Управлению пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе, государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд путем подачи жалобы через Энгельсский районный суд.

Председательствующий: подпись.

Верно.

Судья Е.В. Пириева

Секретарь Н.А. Беликова