Дело № 2а-3432/2024 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по транспортному налогу: за 2017 год в размере 3 264,00 руб.; за 2019 год в размере 3 373,00 руб.; за 2020 год в размере 1 967,00 руб.; за 2020 год в размере 2 125,00 руб.; за 2021 год в размере 5 100,00 руб.; за 2022 год в размере 5 100,00 руб.; 

недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 180,00 руб.; за 2019 год в размере 262,00 руб.; за 2020 год в размере 289,00 руб.; за 2021 год в размере 129,00 руб.; за 2022 год в размере 142,00 руб.;

пени, начисленных на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц: за налоговый период 2015 года в размере 293,02 руб.; за налоговый период 2016 года в размере 410,96 руб.; за налоговый период 2017 года в размере 639,26 руб.; за налоговый период 2018 года в размере 601,18 руб.; за налоговый период 2019 года в размере 555,80 руб.; за налоговый период 2020 года в размере 135,49 руб.; 

пени, начисленных на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за налоговый период 2015 года в размере 128,39 руб.; за налоговый период 2016 года в размере 132,88 руб.; за налоговый период 2017 года в размере 135,25 руб.; за налоговый период 2018 года в размере 141,99 руб.; за налоговый период 2019 года в размере 135,41 руб.; за налоговый период 2020 года в размере 119,91 руб.; за налоговый период 2021 года в размере 153,59 руб.; 

пени в размере 1 661,73 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года, 

всего задолженности в размере 27 175,86 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 11 декабря 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 27 175,86 руб., в том числе налог – 21 931,00 руб., пени – 5244,86 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: 

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2.;

- квартира 

<

адрес>;

- квартира 

<

адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от 29 июля 2016 года за налоговый период 2015 года об уплате транспортного налог в размере 3 264,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 145,00 руб.,

- № от 09 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налог в размере 3 264,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 168,00 руб.,

- № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налог в размере 3 264,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 180,00 руб.,

- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 3 264,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 228,00 руб., 

- № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 3 373,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 262,00 руб., 

- № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1 967,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 289,00 руб., 

- № от 05 августа 2023 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 2 125,00 руб.,

- № от 05 августа 2023 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 5 100,00 руб., 

- № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года налога на имущество физических лиц в размере 129,00 руб., 

- № от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 5 100,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 142,00 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки:

за налоговый период 2015 года по транспортному налогу в размере 3 264,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивался на основании судебного приказа № от 14 июня 2017 года, вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, задолженность погашена в полном объеме 17 мая 2021 года), пени в размере 293,02 руб., начисленные за период с 14 ноября 2019 года по 16 мая 2021 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 145,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается на основании судебного приказа № от 14 июня 2017 года, вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, пени в размере 128,39 руб., начисленные за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2016 года по транспортному налогу в размере 3 264,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается на основании судебного приказа № от 04 июня 2020 года, исковое заявление направлено в Кировский районный суд Межрайонной МИФНС № 22 по Пермскому краю, информация о вынесении исполнительного листа в инспекции отсутствует), пени в размере 410,96 руб., начисленные за период с 14 ноября 201190 года по 31 декабря 2022 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 168,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается на основании судебного приказа № от 04 июня 2020 года, исковое заявление направлено в Кировский районный суд Межрайонной МИФНС № 22 по Пермскому краю, информация о вынесении исполнительного листа в инспекции отсутствует), пени в размере 132,88 руб., начисленные за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2017 года по транспортному налогу в размере 3 264,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления), пени в размере 639,26 руб., начисленные за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 180,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления), пени в размере 135,25 руб., начисленные за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2018 года по транспортному налогу в размере 3 264,00 руб. не входит в предмет иска, взыскивается на основании судебного приказа № от 10 апреля 2020 года, вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, исполнительное производство от 13 октября 2020 года №-ИП), пени в размере 601,18 руб., начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 228,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается на основании судебного приказа № от 10 апреля 2020 года, вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, исполнительное производство от 13 октября 2020 года №-ИП), пени в размере 141,99 руб., начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2019 года по транспортному налогу в размере 3 373,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления), пени в размере 555,80 руб., начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 262,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени в размере 135,41 руб., начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2020 года по транспортному налогу в размере 1 967,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления), пени в размере 135,49 руб., начисленных за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 289,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени в размере 119,91 руб., начисленных за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 129 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления), пени в размере 153,59 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Итого задолженность по транспортному налогу в размере 20 929,00 руб., пени по транспортному налогу до 01 января 2023 года в размере 2 635,71 руб., по налогу на имущество в размере 1 002,00 руб., пени по налогу на имущество до 01 января 2023 года в размере 947,42 руб. 

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 14 469,80 руб., в том числе: 

за налоговый период 2015 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2016 года в размере 145,00 руб.; 

за налоговый период 2016 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2017 года в размере 168,00 руб.; 

за налоговый период 2017 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 180,00 руб.; 

за налоговый период 2018 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 228,00 руб.; 

за налоговый период 2019 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 262,00 руб.; 

за налоговый период 2020 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 289,00 руб.; 

за налоговый период 2021 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 129,00 руб.;

за налоговый период 2016 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2017 года в размере 1 200,80 руб.; 

за налоговый период 2017 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 3 264,00 руб.; 

за налоговый период 2018 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 3 264,00 руб.; 

за налоговый период 2019 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01декабря 2020 года, в размере 3 373,00 руб.; 

за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1 967,00 руб.

Сумма пени, начисленная на указанную совокупную обязанность (14469,80 руб.) административного ответчика за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, составила 1 661,73 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дней) по ставке 7,5% пени составили 737,968 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% пени составили 90,20 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% пени составили 196,79 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% пени составили 263,35 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% пени составили 238,75 руб.,

На 02 декабря 2023 года совокупная обязанность по уплате налога составила 26936,80 руб., на нее начислены пени:

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) по ставке 15% пени составили 134,68 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года №, составила 5 244,86 рублей. (3 583,13 руб. (пени до 01 января 2023 года) + 1 661,73 руб. (пени с 01 января 2023 по 11 декабря 2023 года)).

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 11 сентября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 12 февраля 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 07 марта 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 06 сентября 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлены письменные пояснения с подробным расчетом пени, ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя органа /л.д. 60-61/. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в адрес суда за истечением срока хранения /л.д. 55/.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, зарегистрирован по 

<

адрес>13, ИНН № /л.д. 11/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2.;

- квартира 

<

адрес>;

- квартира 

<

адрес> /л.д. 12/.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от 29 июля 2016 года за налоговый период 2015 года об уплате транспортного налог в размере 3 264,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 145,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года /л.д. 13/;

- № от 09 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налог в размере 3 264,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 168,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года /л.д. 15/;

- № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налог в размере 3 264,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 180,00 руб. с установленным сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 17/;

- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 3 264,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 228,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 19/;

- № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 3 373,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 262,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекс Российской Федерации /л.д. 21/; 

- № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1 967,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 289,00 руб., с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2021 года /л.д. 23/;

- № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года налога на имущество физических лиц в размере 129,00 руб., с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2022 года /л.д. 25/;

- № от 05 августа 2023 года за налоговый период 2020 годов об уплате транспортного налога в размере 2 125,00 руб., за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 5 100,00 руб., за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 5 100,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 142,00 руб., с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2023 года /л.д. 27/.

В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 401,00 руб., по транспортному налогу в размере 13 068,80 руб., пени в размере 5 247,13 руб. с предложенным сроком оплаты до 11 сентября 2023 года /л.д. 29/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

17 ноября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 20 404,56 руб. /л.д. 30/.

Решением Кировского районного суда города Перми от 26 февраля 2019 года по делу № административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Перми удовлетворено частично. Взыскана с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016 года в размере 3 264,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 63,21 руб. (за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года), налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 168 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 3,25 руб. (за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года); государственная пошлина в размере 400 руб.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. 

При рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2019 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 год, пени, начисленных на указанные виды налогов, и отказывая в их удовлетворении, суд исходит из следующего.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 27 февраля 2014 года до 28 июля 2020 года являлся собственником автомобиля легкового М., а также является собственником квартиры 

<

адрес>.

На указанные объекты налоговым органом начислен налог, направлены налоговые уведомления: №от 26 июня 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3264,00 руб. и налога на имущество за 2017 год в размере 180, 00 руб. со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года, а также налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3373,00 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 262,00 руб. со сроком уплаты, установленным пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до 01 декабря 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Таким образом, требование об уплате налогов за 2017 год должно быть направлено не позднее 04 марта 2019 года, требование об уплате налогов за 2019 год - не позднее 01 марта 2021 года.

Вместе с тем в материалы дела не представлено доказательств направления каких-либо требований об уплате налога за указанные периоды.

Налоговым органом сформировано требование от 23 июля 2023 года, в котором ФИО1 предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 401,00 руб. и транспортному налогу в размере 13 068,80 руб. до 11 сентября 2023 года, то есть требование направлено с нарушением положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

При этом доказательств совершения налоговым органом действий, предусмотренных статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, направленных на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год и за 2019 год не представлено.

Таким образом, административным истцом пропущен срок направления требования об уплате налоговой задолженности за 2017, 2019 годы, требование направлено только в 2023 году, обращение к мировому судье последовало лишь в феврале 2024 года, что свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год и за 2019 годы. Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом утрачена возможность для взыскания с административного ответчика указанной задолженности. 

Учитывая, что суд отказывает во взыскании основной задолженности, не подлежат взысканию и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. 

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 264,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 373,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 180,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 262,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 639,26 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 555,80 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 135,25 руб., пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 201 года в размере 135,41 руб.

Разрешая требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 года, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года и пени на недоимку за указанные периоды, а также пени на недоимку по указанным видам налога за 2015, 2016, 2018 годы, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 года до 11 сентября 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 11 февраля 2024 года.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 12 февраля 2024 года /л.д. 73/, который отменен определением от 06 марта 2024 года /л.д. 9, 75/ в связи с поступившими от должника возражениями. 

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 07 марта 2024 года, истекает 06 сентября 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 06 сентября 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 46/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты ФИО1 сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Судом проверен представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм и пени, за остальные периоды 2020-2022 годы, а также 2015-2018 годы, суд полагает, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, является арифметически верным. 

Относительно заявленных требований в отношении пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к следующему.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Административным истцом рассчитано, что на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 14 469,80 руб., которая включает в себя следующие виды налога: 

за налоговый период 2015 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2016 года в размере 145,00 руб.; 

за налоговый период 2016 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2017 года в размере 168,00 руб.; 

за налоговый период 2017 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 180,00 руб.; 

за налоговый период 2018 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 228,00 руб.; 

за налоговый период 2019 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 262,00 руб.; 

за налоговый период 2020 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 289,00 руб.; 

за налоговый период 2021 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 129,00 руб.;

за налоговый период 2016 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2017 года в размере 1 200,80 руб.; 

за налоговый период 2017 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 3 264,00 руб.; 

за налоговый период 2018 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 3 264,00 руб.; 

за налоговый период 2019 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01декабря 2020 года, в размере 3 373,00 руб.; 

за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1 967,00 руб.

На указанную совокупную обязанность административного ответчика за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года административным истцом начислены пени в размере 1 661,73 руб.

Вместе с тем, принимая во внимание отказ суда в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы, указанная совокупная обязанность подлежит уменьшению на суммы этих видов налога и размер сумм пени подлежит пересчету.

На 01 января 2024 года совокупная обязанность по уплате налога составила 7390,80 руб. (145,00+168,00+228,00+289,00+129,00+1200,80+3264,00+1967,00). 

В связи с чем судом произведен расчет суммы пени, начисленной на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, которая составила 879,27 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дней) по ставке 7,5% пени составили 376,93 руб. (7390,80*204*7,5%*1/300),

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% пени составили 46,07 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% пени составили 100,52 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% пени составили 134,51 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% пени составили 121,95 руб.,

На 02 декабря 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 19857,8 руб., пени составили: 

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) по ставке 15% пени составили 99,29 руб. (19857,8*10*15%*1/300).

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год, а также пени, начисленных на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года, 2016 года, 2018 года, 2020 года, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 879,27 руб.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, пени за указанные периоды, а также пени в размере 782,46 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, следует отказать.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 713,95 (17 848,68 *4%) руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 967,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 125,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 100,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 100,00 руб.; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 289,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 129,00 руб.; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 142,00 руб.;

пени, начисленные на недоимку транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 293,02 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 16 мая 2021 года; 

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 410,96 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 601,18 руб. за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 135,49 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 128,39 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 132,88 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 141,99 руб. за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 135,41 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 119,91 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 153,59 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; 

пени в размере 879,27 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года, 

всего задолженность в размере 17848,68 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 264,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 373,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 180,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 262,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 639,26 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 555,80 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 135,25 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физичесикх лиц за налоговый период 2019 года в размере 135,41 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 782,46 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 713,95 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 08 ноября 2024 года.

Судья А.Н. Рогатнева