УИД: 34RS0007-01-2025-000263-76

Дело №2а-4498/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в составе:

председательствующего Филипенко С.В.,

при помощнике: ФИО1, 

20 февраля 2025 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, указав в обоснование исковых требований, что административный ответчик в налоговый период 2022 год являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению и плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В силу требований действующего законодательства, налоги должны уплачиваться собственниками ежегодно и в установленный законом срок. ФИО3 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА с расчетом налога на имущество, земельного налога за 2022 год. В свою очередь, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 01 марта 2023 года на налоговом счете ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3261 рубля 25 копеек, в том числе пени в размере 00 рублей 73 копеек. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику ФИО3 требования об уплате задолженности ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА по начисленной пени. Пени за период с 01 марта 2023 года по 05 февраля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составило 635 рублей 41 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА: общее сальдо в сумме 10849 рублей 68 копейки, в том числе пени в размере 633 рублей 43 копеек. 24 июня 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам на имущество за период с 2022 года по 2023 год в размере 10216 рублей 25 копеек, пени в размере 633 рублей 42 копеек, который по заявлению ФИО3 отменен определением мирового судьи от 26 июля 2024 года. Поскольку до настоящего времени требование в части оплаты суммы налогов и пени не исполнено в полном объеме, административный истец МИФНС России №9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО3 задолженность, установленную Налоговым кодексом РФ и распределяемую в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ по земельному налогу за 2022 год в размере 439 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 144 рублей 00 копеек, задолженность по пени за период с 01 марта 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 626 рублей 62 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области и административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ, предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам статьи 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2022 год ФИО3 являлся собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, СНТ «Дзержинец», Винновский массив, АДРЕС ИЗЪЯТкадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ); земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, СНТ «Дзержинец», АДРЕС ИЗЪЯТ (кадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ); 31/236 долей квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, кадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, что подтверждается доводами административного иска, налоговым уведомлением ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА (л.д. 11,12). Доказательств обратного административным ответчиком суду представлено не было.

ФИО3, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом были исчислены подлежащие уплате налоги на указанное выше имущество. Так, налоговым уведомлением ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 31 июля 2023 года налоговым органом исчислены за 2022 год: земельный налог в сумме 439 рублей 00 копеек (354 рубля 00 копеек+85 рублей 00 копеек), налог на имущество физических лиц в сумме 144 рублей, а всего в общей сумме налогов 583 рубля 00 копеек, сроком их уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12).

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, кадастровая стоимость.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством АИС Налог-3ПРОМ (л.д.14). Однако, в добровольном порядке административным ответчиком ФИО3 налоги уплачены не были.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пунктов 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Как усматривается из искового заявления и приложенных к нему документов, состояние отрицательного сальдо на налоговом счете ФИО3 на 01 марта 2023 года составило 3261 рубля 25 копеек, в том числе пени в размере 00 рублей 73 копеек. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику ФИО3 посредством АИС Налог-3ПРОМ требования об уплате задолженности ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА по начисленной пени (л.д.13,14). 

К указанному в требовании сроку 11 сентября 2023 года, обязанность по уплате пени налогоплательщиком ФИО3 исполнена не была, в связи с чем МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ФИО4 года (л.д.15). 

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп.1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган 17 июня 2024 года обратился к мировому судье судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.28-31). 

24 июня 2024 года мировым судьей по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество в общем размере 10216 рублей 25 копеек и пени в размере 633 рублей 42 копеек (л.д. 27,40).

Определением мирового судьи судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ от 26 июля 2024 года судебный приказ по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ был отменен на основании возражений налогоплательщика ФИО2 (л.д. 16, 42).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27 января 2025 года (л.д. 5). 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом в исковом заявлении представлен расчет взыскиваемых сумм по земельному налогу за 2022 год в размере 439 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 144 рублей 00 копеек, по пени за период с 01 марта 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 626 рублей 62 копеек, а всего в размере 1209 рублей 62 копеек, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Начисление суммы пени произведено налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, что подтверждается данными представленного налоговым органом расчета. 

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки и пени, либо иного размера указанной в административном исковом заявлении задолженности, административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела, от административного ответчика поступила квитанция от 07 февраля 2025 года, из которой усматривается, что задолженность по налогам и пени в размере 1209 рублей 62 копеек, которая соответствует суммам, указанным в просительной части административного искового заявления, налогоплательщиком ФИО3 погашена в полном объёме.

Однако, как усматривается из выписки из ЕНС ФИО3, представленной административным истцом, данная денежная сумма в размере 1209 рублей 62 копеек распределена на иную задолженность ФИО3 

В силу положений статьи 44 Налогового Кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Факт зачета налоговым органом данной суммы в размере 1209 рублей 62 копеек в счет оплаты налога за иные периоды, не может являться основанием для удовлетворения заявленного иска и не может быть признан судом обоснованным, поскольку из представленной административным ответчиком квитанции следует, что им была произведена оплата сумм, заявленных в административном исковом заявлении, а следовательно заявленные требования были признаны административным ответчиком, поэтому предмет спора отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым МИФНС России №9 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 439 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 144 рублей 00 копеек, по пени за период с 01 марта 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 626 рублей 62 копеек отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО3 (ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 439 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 144 рублей 00 копеек, по пени за период с 01 марта 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 626 рублей 62 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.В. Филипенко