Дело № 2а-995/2025

УИД: 23RS0024-01-2025-000611-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «14» марта 2025 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Лях Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю) к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и судебных расходов. 

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: 

<

адрес> (далее – ответчик, налогоплательщик), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.01.2025 № б/н, ФИО1, ИНН №, в период с 11.11.2021 по 11.11.2023 зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД 43.39 «Производство прочих отделочных и завершающих работ» и прекратил деятельность как недействующий предприниматель.

Задолженность ФИО1, ИНН № по страховым взносам, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2022 год и в совокупном фиксированном размере за 2023 год, составляет – 82 613 рублей 12 копеек (2022: ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 565 рублей 73 копейки, 2023 – 39 602 рубля 39 копеек).

Суммы задолженности ФИО1, ИНН №, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в полном объеме, в добровольном порядке не уплачены по настоящее время.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки и по настоящее время, ФИО1, ИНН № в полном объеме не оплатил сумму задолженности по страховым взносам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 9 381 рубля 07 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 194 рубля 17 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 186 рублей 90 копеек.

Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН № проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 52 645 рублей 06 копеек, со сроком добровольного исполнения до 28.12.2023. Вышеуказанное требование 30.09.2023 направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма (ШПИ почтового отправления – №), что подтверждается списком направленных заказных писем № почтового отделения 200961 – Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Санкт-Петербурге от 30.09.2023.

Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

По состоянию на 30.01.2025 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, ИНН № составляет – 108 635 рублей 22 копеек, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «единый налоговый счет» программного комплекса АИС «Налог – 3» ПРОМ ответчика.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № в сроки и порядке, установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН № вынесено решение от 27.02.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма (ШПИ почтового отправления №).

Как указано ранее, по состоянию на 30.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, ИНН № составляет – 108 635 рублей 22 копейки, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 259 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по страховым взносам, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемой отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2022 год и в совокупном фиксированном размере за 2023 год, и пени в общем размере – 91 800 рублей 02 копеек.

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 13.03.2024, который определением мирового судьи от 12.09.2024 по административному делу № отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, ИНН № по требованию налогового органа от 25.09.2023 № и отмененному судебному приказу по административному делу № в размере 91 800 рублей 02 копеек не погашена.

В связи с вынесением в отношении ответчика определения мирового судьи от 12.09.2024 по административному делу № об отмене судебного приказа и отрицательным сальдо его ЕНС, Инспекция обращается с указанным административным исковым заявлением в Крымский районный суд Краснодарского края.

На основании изложенного, просит суд:

1. взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1, ИНН №, совокупную задолженность в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 91 800 рублей 02 копеек, в том числе: совокупную недоимку по страховым взносам, отраженную на едином налоговом счёте, в общем размере 82 613 рублей 12 копеек; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счёте в общем размере 9 186 рублей 90 копеек; 

2. судебные расходы возложить на ответчика;

3. рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа, в случае поступления от ответчика возражений, относительно упрощенного (письменного) порядка производства, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства, также в отсутствие представителя налогового органа; 

4. принятое решение и исполнительный лист по нему (в случае удовлетворения требований по административному исковому заявлению) направить в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Краснодарскому краю, по адресу: 353460, Россия, Краснодарский край, г. Геленджик, ул. Островского, д. 3.

О рассмотрении судом настоящего дела административный ответчик ФИО1 уведомлен надлежащим образом, от административного ответчика ФИО1 возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступало, в том числе и по размеру взыскиваемой с него задолженности по обязательным налоговым платежам. Суд, в соответствии с ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее – Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее – налоговые органы) – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ). 

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: 

<

адрес> (далее – ответчик, налогоплательщик), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (далее – ОПС и ОМС). 

Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Плательщики, указанные в ст. 419 Налогового кодекса РФ, в 2022 году уплачивали: 

1. ??страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год (за полный календарный год); 

2. ???страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год (за полный календарный год). 

- в 2023 году уплачивали: 

1. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период;

2. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.01.2025 № б/н, ФИО1, ИНН №, в период с 11.11.2021 по 11.11.2023 зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД 43.39 «Производство прочих отделочных и завершающих работ» и прекратил деятельность как недействующий предприниматель.

Задолженность ФИО1, ИНН № по страховым взносам, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2022 год и в совокупном фиксированном размере за 2023 год, составляет – 82 613 рублей 12 копеек (2022: ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 565 рублей 73 копейки, 2023 – 39 602 рубля 39 копеек).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-Ф3) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 Налогового кодекса РФ включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст.11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее – сальдо ЕНС) сформировано 01.01.2023 в порядке, установленном ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 

1. неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2. излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-Ф3), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Суммы задолженности ответчика ФИО1, ИНН №, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в полном объеме, в добровольном порядке не уплачены по настоящее время.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 04.07.2002 № 202-О).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): 

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП-Н х КД ? (СР/300)).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки и по настоящее время, ФИО1, ИНН № в полном объеме не оплатил сумму задолженности по страховым взносам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 9 381 рубля 07 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 194 рубля 17 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 186 рублей 90 копеек.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3). 

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в части неисполненных обязательств.

Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН № проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 52 645 рублей 06 копеек, со сроком добровольного исполнения до 28.12.2023. Вышеуказанное требование 30.09.2023 направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма (ШПИ почтового отправления – №), что подтверждается списком направленных заказных писем № почтового отделения 200961 – Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Санкт-Петербурге от 30.09.2023.

Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

По состоянию на 30.01.2025 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, ИНН № составляет – 108 635 рублей 22 копеек, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «единый налоговый счет» программного комплекса АИС «Налог – 3» ПРОМ ответчика.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений внесенных Федеральным законом № 263-Ф3.

Пунктом 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее по тексту – в редакции Федерального закона № 263-Ф3) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности, посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. 

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № в сроки и порядке, установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН № вынесено решение от 27.02.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма (ШПИ почтового отправления №).

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Как указано ранее, по состоянию на 30.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, ИНН № составляет – 108 635 рублей 22 копейки, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком ФИО1 требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 259 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по страховым взносам, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемой отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2022 год и в совокупном фиксированном размере за 2023 год, и пени в общем размере – 91 800 рублей 02 копеек.

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 13.03.2024, который определением мирового судьи от 12.09.2024 по административному делу № отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, ИНН № по требованию налогового органа от 25.09.2023 № и отмененному судебному приказу по административному делу № в размере 91 800 рублей 02 копеек не погашена.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с вынесением в отношении ответчика ФИО1 определения мирового судьи от 12.09.2024 по административному делу № об отмене судебного приказа и отрицательным сальдо его ЕНС, Инспекция обратилась с указанным административным исковым заявлением в Крымский районный суд Краснодарского края о взыскании задолженности с ответчика ФИО1 в общем размере 91 800 рублей 02 копеек.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Согласно абзацу 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей. Следовательно, при цене иска в размере 91 800 рублей 02 копеек, государственная пошлина составляет 4 000 рублей.

Учитывая требования настоящего пункта (абзаца 2 подп. 2 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса), с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район, в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пени по страховым взносам – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, совокупную задолженность в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 91 800 рублей 02 копеек, в том числе: 

- совокупную недоимку по страховым взносам, отраженную на едином налоговом счёте, в общем размере 82 613 рублей 12 копеек;

- совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счёте, в общем размере 9 186 рублей 90 копеек.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: -получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН №/ КПП №; счёт №; счёт №; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №; ОКАТМО №; КБК №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в размере 4 000 рублей с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.