Дело № 2а-1676/2025

64RS0048-01-2025-004457-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В., 

при секретаре судебного заседания Арбузовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по налогу на имущество за 2023 год в размере 7487 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 27725 руб., страховые взносы на ОПС в размере 36987,50 руб.; пени на недоимку (общее отрицательное сальдо) за период с 12 июля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 16478,47 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 является собственником: квартиры с кадастровым номером 64ФИО26ФИО12 с кадастровым номером ФИО13, по адресу: 

<

...>

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет налога на имущество за 2023 год.

Сумма начисленного налога составила 7487 руб.:

- по объекту недвижимости с кадастровым номером ФИО14) * 0,19% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве) = 4692 руб.;

- по объекту недвижимости с кадастровым номером 64ФИО15) * 0,26% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве) на 1,1 коэффициент к налоговому периоду = 2795 руб.

Также ФИО1 в 2023 году являлся владельцем транспортных средств ФИО9, государственный регистрационный знак ФИО7, государственный регистрационный знак ФИО8/с. 

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет транспортного налога.

Сумма начисленного налога составила 27725 руб.

за 2023 год = 181 л.с. * 50 руб. * 12/12 = 9050 руб. (ФИО11

за 2023 год = 249 л.с. * 75 руб. * 12/12 = 18675 руб. (ФИО10

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

За налоговый период 2023 года ФИО1 льготы по налогу на имущество и транспортному налогу не предоставлялись, перерасчеты не проводились.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № 184530981 от 15 августа 2023 года на уплату налогов за 2023 год: по транспортному налогу в размере 27725 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 7487 руб., а всего на сумму 35212 руб.

Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя с 20 сентября 2021 года по 30 сентября 2024 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Тарифы страховых взносов определены п.п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ (подп. 1.1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Так, согласно сведениям МИФНС № 20 по Саратовской области, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое включает в себя:

Дата записи 

Операция 

Наименование налога 

Срок уплаты 

Сумма 

Меры взыскания 

03 июля 2023 года 

Начислен налог 

ПФР 

03 июля 2023 года 

-40847,3 

постановление по ст. 47 НК № 2490 от 11 июля 2024 года, частичное погашение в сумме 30353,56 руб. 

-40847,3 

01 декабря 2023 года 

Начислен налог 

Транспортный налог 

01 декабря 2023 года 

-27725 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15 марта 2024 года № 2а-1067/2024 

01 декабря 2023 года 

Начислен налог 

Налог на имущество 

01 декабря 2023 года 

-4692 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15 марта 2024 года № 2а-1067/2024 

01 декабря 2023 года 

Начислен налог 

Налог на имущество 

01 декабря 2023 года 

-2541 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15 марта 2024 года № 2а-1067/2024 

-75805,3 

09 января 2024 года 

Начислен налог 

ОПС 

09 января 2024 года 

-45842 

постановление по ст. 47 НК РФ № 2490 от 11 июля 2024 года 

-121647,3 

16 апреля 2024 года 

Уменьшено по КНП 

УСН 

01 января 2023 года 

18669,83 

-102977,5 

23 августа 2024 года 

Уплачен ЕНП 

20,31 

-102957,2 

20 сентября 2024 года 

Уплачен ЕНП 

284,68 

-102672,5 

14 октября 2024 года 

Начислен налог 

ОПС 

14 октября 2024 года 

-36987,5 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2025 года № 2а-228/2025 

-139660 

02 декабря 2024 года 

Начислен налог 

Транспортный налог 

02 декабря 2024 года 

-27725 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2025 года № 2а-228/2025 

02 декабря 2024 года 

Начислен налог 

Налог на имущество 

02 декабря 2024 года 

-4692 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2025 года № 2а-228/2025 

02 декабря 2024 года 

Начислен налог 

Налог на имущество 

02 декабря 2024 года 

-2795 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2025 года № 2а-228/2025 

-174872 

17 декабря 2024 года 

Уплачен ЕНП 

1493,1 

-173378,9 

Таким образом, налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени за период с 12 июля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 16480,02 руб., в том числе: 

Период начисления пени 

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей 

Количество дней просрочки 

Ставка расчета пени/ % 

Ставка расчета пени/делитель 

Начислено пени, рублей 

12 июля 2024 года – 28 июля 2024 года 

-102977,47 

17 

16,00 

1/300 

-934.23 

29 июля 2024 года – 23 августа 2024 года 

-102977,47 

26 

18,00 

1/300 

-1606.45 

24 августа 2024 года – 15 сентября 2024 года 

-102957,16 

23 

18,00 

1/300 

-1420.81 

16 сентября 2024 года – 20 сентября 2024 года 

-102957,16 

5 

19,00 

1/300 

-326.03 

21 сентября 2024 года – 14 октября 2024 года 

-102672,48 

24 

19,00 

-1560.62 

15 октября 2024 года – 27 октября 2024 года 

-139659,98 

13 

19,00 

-1149.87 

28 октября 2024 года – 02 декабря 2024 года 

-139659,98 

36 

21,00 

1/300 

-3519.43 

03 декабря 2024 года – 17 декабря 2024 года 

-174871,98 

15 

21,00 

1/300 

-1836.16 

18 декабря 2024 года – 20 января 2025 года 

-173378,88 

34 

21,00 

1/300 

-4126.42 

Всего 

-16480,02 

10 июля 2025 года налогоплательщиком частично оплачена пени на сумму 0,55 руб., таким образом, сумма задолженности по пени составляет 16479,47 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 10208 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как требование № 10208 от 23 июля 2023 года налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 25 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-228/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от 11 августа 2025 года судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не просил об отложении судебного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В силу абз 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для ИП, адвокатов, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300000 руб. – в фиксированном размере: 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года, 36723 руб. за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды административным ответчиком не исполнены.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником: квартиры с кадастровым номером 64:ФИО16 кв.м; квартиры с кадастровым номером ФИО18 адресу: г. ФИО17

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет налога на имущество за 2023 год.

Сумма начисленного налога составила 7487 руб.:

- по объекту недвижимости с кадастровым номером 64ФИО19 стоимость объекта) * 0,19% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве) = 4692 руб.;

- по объекту недвижимости с кадастровым номером 64:ФИО20 стоимость объекта) * 0,26% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве) на 1,1 коэффициент к налоговому периоду = 2795 руб.

Также ФИО1 в 2023 году являлся владельцем транспортных средств Toyota Camry, государственный регистрационный знак ФИО21, государственный регистрационный знак 

<

***>, 249 л/с. 

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет транспортного налога.

Сумма начисленного налога составила 27725 руб.

за 2023 год = 181 л.с. * 50 руб. * 12/12 = 9050 руб. (ФИО23

за 2023 год = 249 л.с. * 75 руб. * 12/12 = 18675 руб. (ФИО22).

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

За налоговый период 2023 года ФИО1 льготы по налогу на имущество и транспортному налогу не предоставлялись, перерасчеты не проводились.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № 184530981 от 15 августа 2023 года на уплату налогов за 2023 год: по транспортному налогу в размере 27725 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 7487 руб., а всего на сумму 35212 руб.

Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя с 20 сентября 2021 года по 30 сентября 2024 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Тарифы страховых взносов определены п.п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В силу ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Так, согласно сведениям МИФНС № 20 по Саратовской области, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое включает в себя:

Дата записи 

Операция 

Наименование налога 

Срок уплаты 

Сумма 

Меры взыскания 

03 июля 2023 года 

Начислен налог 

ПФР 

03 июля 2023 года 

-40847,3 

постановление по ст. 47 НК № 2490 от 11 июля 2024 года, частичное погашение в сумме 30353,56 руб. 

-40847,3 

01 декабря 2023 года 

Начислен налог 

Транспортный налог 

01 декабря 2023 года 

-27725 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15 марта 2024 года № 2а-1067/2024 

01 декабря 2023 года 

Начислен налог 

Налог на имущество 

01 декабря 2023 года 

-4692 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15 марта 2024 года № 2а-1067/2024 

01 декабря 2023 года 

Начислен налог 

Налог на имущество 

01 декабря 2023 года 

-2541 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15 марта 2024 года № 2а-1067/2024 

-75805,3 

09 января 2024 года 

Начислен налог 

ОПС 

09 января 2024 года 

-45842 

постановление по ст. 47 НК РФ № 2490 от 11 июля 2024 года 

-121647,3 

16 апреля 2024 года 

Уменьшено по КНП 

УСН 

01 января 2023 года 

18669,83 

-102977,5 

23 августа 2024 года 

Уплачен ЕНП 

20,31 

-102957,2 

20 сентября 2024 года 

Уплачен ЕНП 

284,68 

-102672,5 

14 октября 2024 года 

Начислен налог 

ОПС 

14 октября 2024 года 

-36987,5 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2025 года № 2а-228/2025 

-139660 

02 декабря 2024 года 

Начислен налог 

Транспортный налог 

02 декабря 2024 года 

-27725 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2025 года № 2а-228/2025 

02 декабря 2024 года 

Начислен налог 

Налог на имущество 

02 декабря 2024 года 

-4692 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2025 года № 2а-228/2025 

02 декабря 2024 года 

Начислен налог 

Налог на имущество 

02 декабря 2024 года 

-2795 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2025 года № 2а-228/2025 

-174872 

17 декабря 2024 года 

Уплачен ЕНП 

1493,1 

-173378,9 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15 марта 2024 года № 2а-1067/2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника, между тем указанные в нем суммы были взысканы решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 13 ноября 2025 года № 2а-1671/2025.

Таким образом, налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени за период с 12 июля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 16480,02 руб., в том числе: 

Период начисления пени 

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей 

Количество дней просрочки 

Ставка расчета пени/ % 

Ставка расчета пени/делитель 

Начислено пени, рублей 

12 июля 2024 года – 28 июля 2024 года 

-102977,47 

17 

16,00 

1/300 

-934.23 

29 июля 2024 года – 23 августа 2024 года 

-102977,47 

26 

18,00 

1/300 

-1606.45 

24 августа 2024 года – 15 сентября 2024 года 

-102957,16 

23 

18,00 

1/300 

-1420.81 

16 сентября 2024 года – 20 сентября 2024 года 

-102957,16 

5 

19,00 

1/300 

-326.03 

21 сентября 2024 года – 14 октября 2024 года 

-102672,48 

24 

19,00 

-1560.62 

15 октября 2024 года – 27 октября 2024 года 

-139659,98 

13 

19,00 

-1149.87 

28 октября 2024 года – 02 декабря 2024 года 

-139659,98 

36 

21,00 

1/300 

-3519.43 

03 декабря 2024 года – 17 декабря 2024 года 

-174871,98 

15 

21,00 

1/300 

-1836.16 

18 декабря 2024 года – 20 января 2025 года 

-173378,88 

34 

21,00 

1/300 

-4126.42 

Всего 

-16480,02 

10 июля 2025 года налогоплательщиком частично оплачена пени на сумму 0,55 руб., таким образом, сумма задолженности по пени составляет 16479,47 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 10208 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как требование № 10208 от 23 июля 2023 года налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 25 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-228/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от 11 августа 2025 года судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

11 августа 2025 года судебный приказ № 2а-228/2025 от 25 февраля 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд 14 октября 2025 года. Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание обязательных платежей и санкций в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено. 

С учетом периодов, взысканных вышеприведенными судебными актами, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по налогу на имущество за 2023 год в размере 7487 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 27725 руб., страховые взносы на ОПС в размере 36987,50 руб.; пени на недоимку (общее отрицательное сальдо) за период с 12 июля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 16478,47 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО24) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество за 2023 год в размере 7487 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 27725 руб., страховые взносы на ОПС в размере 36987,50 руб.; пени на недоимку (общее отрицательное сальдо) за период с 12 июля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 16478,47 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО25) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Фрунзенский районный суд г. Саратова. Срок изготовления мотивированного решения суда – 27 ноября 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова