Дело №2а-1085/2018

РЕШЕНИЕ

 СУДА

Именем Российской Федерации

27 ноября 2018 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре Кругляковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к КильчаковскойНЛ о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2015г.г. в размере 2 972 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 44,08 рублей.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на те обстоятельства, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права -20.07.2012г.). При этом ФИО1 не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу за 2014-2015г.г. в размере 2 972 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 44,08 рублей. 

В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогам. Указанное требование не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю была вынуждена обратиться с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС России №8 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, несмотря на предпринятые судом меры к ее надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении дела суду не представила.

Из материалов дела следует, что адрес ответчика указан как: 

<

адрес> (иных адресов ответчика материалы дела не содержат). По указанному адресу суд направлял ответчику определение о принятии административного искового заявления, копию искового заявления с приложенными документами, судебные повестки, однако адресат корреспонденцию не получил; в связи с истечением срока хранения письма были возвращены в адрес суда.

В силу части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании Земельного кодекса РФ участниками земельных отношений признаются собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы. 

В соответствии с ч.1, 2 ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах. 

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.390 и ч.1 ст.393 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

По данным Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю на ФИО1 в предъявляемые к взысканию налоговые периоды зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - 20.07.2012г.).

Налоговой инспекцией ответчику начислен земельный налог за период 2014-2015г.г., в связи с чем ответчику были направлены налоговые уведомления:

1). № от 15.04.2015г., в котором указано, что обязанность по уплате налога в размере 1486 рублей должна быть осуществлена в срок не позднее 01.10.2015 г.;

2). № от 25.09.2016г. в котором указано, что обязанность по уплате налога в размере 1486 рублей должна быть осуществлена в срок не позднее 01.12.2016 г.

В добровольном порядке ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога:

1). №, в котором сообщалось, что по состоянию на 02.11.2015г. земельный налог с физических лиц в границах городских округов, составляет 1486 рублей, оплату необходимо произвести в срок до 15.12.2015г.;

2). №, в котором сообщалось, что по состоянию на 01.03.2017г. земельный налог с физических лиц в границах городских округов, составляет 1486 рублей, начислены пени в размере 44,08 рублей, оплату необходимо произвести в срок до 11.04.2017г.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество МИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье 41 судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. 

19 марта 2018 года на основании заявления МИФНС России №8 по Краснодарскому краю мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1

11 апреля 2018 г. определением мирового судьи судебного участка № Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В связи с непогашением ответчиком задолженности по земельному налогу за 2014-2015гг. истец обратился в Дубненский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании данной задолженности.

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено. 

Из материалов дела следует, что, несмотря на направленные в адрес ФИО1 уведомления и требования, ответчик налоги не уплатил. Следовательно, поскольку обязанность по оплате налогов за ответчиком не была исполнена, то требование налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2014-2015г.г. в размере 2 972 рубля законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Исходя из расчета истца, за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2016г. по 28.02.2017г. составляет 44 рубля 08 копеек.

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату земельного налога, заявленного истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2016г. по 28.02.2017г. в размере 44 рубля 08 копеек. 

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок добровольной уплаты по требованию № от 01.03.2017 г. установлен до 11.04.2017 г.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, соответствующие пени, подано в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок (шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования).

Как установлено судом, определением мирового судьи от 11.04.2018 г. судебный приказ был отменен. 

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в срок до 11 октября 2018 года.

Согласно конверту, в котором направлен административный иск, дата его отправления - 10.10.2018г., то есть иск подан без пропуска установленного законом срока.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени законны и обоснованны, а потому подлежат удовлетворению, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по земельному налогу за 2014-2015г.г. в размере 2972 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2016г. по 28.02.2017г. в размере 44 рубля 08 копеек.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к КильчаковскойНЛ о взыскании недоимки по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с КильчаковскойНЛ в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю недоимку по земельному налогу за 2014-2015г.г. в размере 2972 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2016г. по 28.02.2017г. в размере 44 рубля 08 копеек, а всего взыскать 3 016 (три тысячи шестнадцать) рублей 08 копеек. 

Взыскать с КильчаковскойНЛ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение изготовлено в окончательной форме 13 декабря 2018 года.

Судья: