Дело №2а-1814/2025 8 апреля 2025 года

УИД 29RS0014-01-2025-000666-76 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,

при секретаре судебного заседания Большаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к А. А. В. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

А. А.В. состоит на учете в УФНС по АО и НАО в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган обратился с исками:

- о взыскании на общую сумму 82 675,04 рублей: транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 7 407,21 руб.; суммы пеней в размере 75 267,83 руб. за период с 02.12.2017 по 12.08.2023;

- о взыскании на общую сумму 12 279,82 рублей: транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1 086 руб.; суммы пеней в размере 11 19,82 руб. за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.

Административные исковые заявления объединены в одно производство.

Налоговый орган поясняет следующее.

С учетом положений статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов (в налоговом уведомление направленном налогоплательщику, указаны: объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.)

УФНС направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 23.09.2018 № 41397513, от 26.09.2019 № 45099365, от 01.09.2020 № 77538015, от 01.09.2021 №59244947, от 28.07.2023 №67840429 не исполнено, налог в добровольном порядке не уплачен.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 16.05.2023 №992 об уплате:

1. транспортного налога за 2020 год в размере 7 407,21 руб.;

2. пеней в размере 75 267,83 руб. за период с 02.12.2017 по 12.08.2023, в том числе:

- пени по транспортному налогу в размере 53 042,19 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 7 464,72 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 502,94 руб.;

- страховым взносам на ОПС в размере 5 972,96 руб., начислены на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб.; за 2018 год в размере 23 400 руб., 

- пеней ЕНС в размере 8 285,02 руб., начислены на недоимку по:

- налогу на имущество за 2017 год в размере 6 104,47 руб., за 2018 год в размере 10 038 руб., за 2019 год в размере 8 796 руб.;

- транспортному налогу за 2017 год в размере 51 816 руб., за 2017 год в размере 30 042,29 руб., за 2018 год в размере 31 584 руб., за 2018 год в размере -34 886 руб., за 2020 год в размере 7 407,21 руб., за 2022 год в размере 1 086 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 7 299,87 руб.

Налогоплательщик является пользователем личного кабинета с 09.04.2014, требование направлено в личный кабинет, установлен срок уплаты до 15 июня 2023 года.

В связи с неуплатой Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 1244 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.11.2023.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 51 816 руб., за 2017 год в размере 30 042,29 руб. и налогу на имущество за 2017 год в размере 6 104,47 руб. вошла в судебный приказ №2а-220-3/2019 от 04.03.2019 мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Твери, недоимка погашена 15.12.2023, 31.01.2024, 30.05.2024.

В настоящее время отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

Представитель истца и ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Взыскание задолженности производится налоговым органом в размере отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование об уплате задолженности на дату его формирования.

Сумма задолженности по настоящему административному исковому заявлению является актуальной задолженностью налогоплательщика. 

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, в том числе дополнительно представленные, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (п.1). Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (п.2).

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 НК РФ Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16¬03 «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате.

Ответчик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, т.е. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 НК РФ Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-1603 «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате.

Согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ответчик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения земельного участка с кадастровым номером 

<

№> и жилого дома с кадастровым номером 

<

№> по адресу: Тверская область, ... 

<

Дата>; то есть является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно справке ГИБДД, ответчик являлся собственником транспортных средств: на 2018 год - ИЖ2126030; Тойота Камри, 

<

№>, то есть является плательщиком транспортного налога. 

С учетом положений статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет были направлены налоговые уведомления на уплату налогов: от 23.09.2018 № 41397513, от 26.09.2019 № 45099365, от 01.09.2020 № 77538015, от 01.09.2021 №59244947, от 28.07.2023 №67840429, которые не исполнены, налог в добровольном порядке не уплачен.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 16.05.2023 №992 об уплате:

1. транспортного налога за 2020 год в размере 7 407,21 руб.;

2. пеней в размере 75 267,83 руб. за период с 02.12.2017 по 12.08.2023, в том числе:

- пени по транспортному налогу в размере 53 042,19 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 7 464,72 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 502,94 руб.;

- страховым взносам на ОПС в размере 5 972,96 руб., начислены на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб.; за 2018 год в размере 23 400 руб., 

- пеней ЕНС в размере 8 285,02 руб., начислены на недоимку по:

- налогу на имущество за 2017 год в размере 6 104,47 руб., за 2018 год в размере 10 038 руб., за 2019 год в размере 8 796 руб.;

- транспортному налогу за 2017 год в размере 51 816 руб., за 2017 год в размере 30 042,29 руб., за 2018 год в размере 31 584 руб., за 2018 год в размере -34 886 руб., за 2020 год в размере 7 407,21 руб., за 2022 год в размере 1 086 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 7 299,87 руб.

Налогоплательщик является пользователем личного кабинета с 09.04.2014, требование направлено в личный кабинет, установлен срок уплаты до 15 июня 2023 года.

В связи с неуплатой Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 1244 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.11.2023.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 51 816 руб., за 2017 год в размере 30 042,29 руб. и налогу на имущество за 2017 год в размере 6 104,47 руб. вошла в судебный приказ №2а-220-3/2019 от 04.03.2019 мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Твери, недоимка погашена 15.12.2023, 31.01.2024, 30.05.2024.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год вошла в судебный приказ №2а-211-83/2020 от 04.02.2020 мирового судьи судебного участка №83 Тверской области, недоимка частично погашена 09.10.2024.

Недоимка по налогу на имущество за 2019 год вошла в судебный приказ №2а-438/2021 от 22.03.2021 мирового судьи судебного участка №2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска, недоимка не погашена.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год вошла в судебный приказ №2а-2554/2023 от 13.09.2023 мирового судьи судебного участка №2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска, недоимка не погашена.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год вошла в постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ №3780 от 03.04.2018, недоимка погашена 06.08.2020.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год погашена 15.12.2023.

В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС составляет 94 954 руб. 86 коп., налогоплательщиком не погашено.

Истец в установленный законом срок обратился с заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка №2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска 10.04.2024 выдан судебный приказ №2а-1185/2024 о взыскании с ответчика задолженности 12 279 руб. 82 коп., который отменен определением мирового судьи от 04.10.2024 в связи с возражениями ответчика.

Мировым судьей судебного участка №2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска 13.09.2023 выдан судебный приказ №2а-2554/2023 о взыскании с ответчика задолженности 33 973 руб. 85 коп., который отменен определением мирового судьи от 04.10.2024 в связи с возражениями ответчика.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением 08.02.2025, то есть в установленный законом срок.

На основании изложенного налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, а заявленные административные исковые требования – удовлетворению. 

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к А. А. В. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с А. А. В. налоговую задолженность по транспортному налогу за 2020 год, за 2022 год, пени в сумме 94 954 руб. 86 коп.

Взыскать с А. А. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд г. Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Э. Пяттоева