Дело № 2а-2455/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 7 октября 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Калашниковой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 9 по Волгоградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, уроженец ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и был обязан уплатить указанные налоги в полном объеме. 

За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени.

Поскольку направленные налогоплательщику требования об уплате задолженности оставлены без исполнения, а судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №110 Волгоградской области отменен, МИФНС России № 9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу:

за 2017 год в размере 765 руб., 2018 год в размере 765 руб., 2019 год в размере 896 руб., 2020 год в размере 1357 руб., 2021 год в размере 765 руб., 783 руб.; 2022 год в размере 765 руб.,783 руб., 2023 год 1484 руб.

- по налогу на имущество за 2020 год 8 руб., 2021 года 16 руб.,

- пени в размере 3 123 рублей 41 копейка, а всего 11 510 рублей 41 копейка. 

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области ФИО3 в судебном заседании поддержала административное исковое заявление, настаивала на его удовлетворении в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признали, просили отказать в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме ввиду пропуска стороной административного истца срока исковой давности; просили применить положения ст. 333 ГК РФ и снизить размер пени, если суд придёт к выводу о правомерности требований налогового органа. 

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение указанной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. 

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

Согласно пунктом 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 с 2017 является собственником автомобиля Дэу Нексиа государственный регистрационным знак ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, 

с 2019 года – собственником автомобиля Лада Гранта государственный регистрационным знак ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ,

с 2020 года собственником квартиры ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ дома ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ. 

Соответственно, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. 

ФИО1 как налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом, физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц (имущественные налоги) не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

№28675580 от 12.07.2018 об уплате транспортного налога на сумму 765 рублей, 

№ 37271001 от 10.07.2019 об уплате транспортного налога на сумму 765 рублей,

№ 4851285 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога по двум транспортным средствам на общую сумму 896 рублей,

№3596827 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога по двум транспортным средствам на общую сумму 1357 рублей, налога на имущество на сумму 8 рублей,

№8988018 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога по двум транспортным средствам на общую сумму 783 рублей и налога на имущество на сумму 16 рублей,

№91278407 от 31.07.2023 об уплате транспортного на сумму 783 рублей,

№186901571 от 02.08.2024 об уплате транспортного налога на общую сумму 1484 рублей.

23 июля 2023 года налогоплательщику направлено требование № 51895 об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года. 

Направление налогового уведомления и требования подтверждается материалами дела. Нарушения сроков направления налогового требования и уведомления судом не установлено. 

Так, названное уведомление и требование направлено в адрес административного ответчика посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика и данный факт не оспаривался административным ответчиком в судебном заседании.

При этом суд полагает важным указать, что личный кабинет налогоплательщика для физических лиц служит для юридически значимого обмена электронными сообщениями между гражданами и налоговым органом.

Поскольку направленные налогоплательщику требования об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, налоговым органом вынесено решение №31030 от 12 июля 2024 года о взыскании задолженности в размере 7089 рублей 67 копеек.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование в требовании № 51895 об уплате задолженности указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку требование № 51895 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате задолженности по налогам МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

В частности, 29 мая 2025 года МИФНС России № 9 по Волгоградской области подано заявление №2494 о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2017-2022 гг., налога на имущество за 2020-2021 гг. на общую сумму 11 510 рублей 41 копейка.

30 мая 2025 года на основании указанного заявления мировым судьей выдан судебный приказ №2а-110-1577/2025, который был отменен 16 июня 2025 года по заявлению должника.

Административное исковое заявление подано в Тракторозаводский районный суд г. Волгограда 12 сентября 2025 года, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с момента отмены судебного приказа №2а-110-1577/2025.

Проверяя соблюдение административным истцом положений ст. 48 НК РФ и не соглашаясь с доводами административного ответчика и его представителя о пропуске Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области срока исковой давности по требованиям о взыскании налогов, сборов, взносов и пеней, суд учитывал следующее. 

Срок оплаты транспортного налога и налога на имущество установлен п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ, а именно - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, суммарная задолженность по налогу на имущество за 2020 и 2021 год равна 24 рубля, по транспортному налогу за 2017-2023 год равна 8363 рубля, что менее 10 000 рублей.

Поскольку, в порядке ст. 75 НК РФ, на неуплаченные с 2017 года налоги начисляются пени, то согласно расчету налогового органа к 09 мая 2025 года их размер составил 3 123 рублей 41 копейку. 

Таким образом, совокупная задолженность по налогам (транспортный налог, налог на имущество) и пени превысила 10 000 рублей только 9 мая 2025 года. Соответственно, с 9 мая 2025 года у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как уже было отмечено ранее, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. В этой связи действия налогового органа, не выставившего дополнительное налоговое требование налогоплательщику ФИО1, правомерны, поскольку после выставления требования № 51895 отрицательное сальдо увеличилось. 

С заявлением № 2494 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, пени МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилось в суд 29 мая 2025 года, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, указанный срок истекал только 9 ноября 2025 года, поскольку исчисляется с 09 мая 2025 года – даты, когда совокупная задолженность по пени, налогам превысила 10 000 рублей. 

30 мая 2025 года на основании указанного заявления мировым судьей выдан судебный приказ №2а-110-1577/2025, который был отменен 16 июня 2025 года по заявлению должника.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд 12 сентября 2025 года, при установленном ст. 48 НК РФ сроке равном 6 месяцев, то есть до 16 декабря 2025 года. 

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд за защитой нарушенного права по требованию о взыскании налога на имущество за 2020-2021 гг., транспортного налога за 2017-2023 гг., пени на указанные налоги за указанные периоды, всего на общую сумму 11510 рублей 41 копейку.

При таких данных суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2017-2023 год в размере 8363 руб., налогу на имущество 2020-2021 год в размере 24 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 3123 рубля 41 копейка.

Административным ответчиком заявлено о применении ст. 333 ГК РФ с целью снижения неустойки ввиду несоразмерности ее размера последствиям нарушенного обязательства. 

В Налоговом кодексе РФ отсутствует норма как допускающая, так и запрещающая снижение пени.

Согласно ст. 7 Конституции Российской Федерации Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

В Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты.

Начисление пени и ее взыскание не должны влечь разорения либо непомерных расходов налогоплательщика по ее уплате, и налоговое законодательство не преследует таких целей. Поэтому взыскание пени требует учета фактической способности гражданина к ее уплате в полном размере начисленной суммы и не должно влечь лишения гражданина - налогоплательщика гарантий, предусмотренных ст. 7 Конституции Российской Федерации.

При решении вопроса о взыскании пени необходимо принимать во внимание соразмерность суммы пени размеру основного долга (налога, таможенного платежа), причины несвоевременной уплаты основного долга и соблюдать принцип справедливости вынесенного судебного решения.

Размер долга административного ответчика по налогам равен 8363+24 рублей = 8387 рублей, размер пени равен 3123 рублей 41 копейку, то есть 37% от сумм налога (расчет: (3123,41*100)/8387).

С учетом того, что размер пени составляет более чем третью часть от сумм налога, суд считает возможным с целью обеспечения социальных гарантий административного ответчика, баланса прав и интересов сторон, применить положения ст. 333 ГК РФ и снизить размер пени до 2000 рублей. 

Вывод суда о возможности снижения пени, предусмотренной ст. 75 НК РФ, путем применения положений ст. 333 ГК РФ, согласуется с позицией Верховного Суда РФ, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за IV квартал 1999 года, где, отвечая на вопрос, вправе ли суд уменьшить размер пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ, суд высшей инстанции указал о праве суда, исходя из общих начал и смысла действующего законодательства и конкретных обстоятельств дела, уменьшить размер подлежащей взысканию пени.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу административного истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской задолженность: 

- по транспортному налогу за 2017-2023 гг. в сумме 8363 рублей 

- налогу на имущество за 2020-2021 гг. 24 рубля,

- пени за период 2017-2023 гг. частично в размере 2000 рублей 00 копеек, отказав в оставшейся части требований о взыскании пени на сумму 1123 рубля 41 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 октября 2025 года с учетом положений ч.2 ст.92, ч.2 ст.177 КАС РФ.

Судья: подпись

копия верна. судья Н.В. Мартынова