Дело № 2а-2588/2025

УИД 16RS0042-03-2025-014961-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19.03.2025 г. Набережные Челны 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре Гайнетдиновой Д.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в 2021 году административным ответчиком продан объект недвижимого имущества, а именно земельного участка, расположенного по адресу: ..., ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ..., в связи с чем на основании п.1 ст. 228 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком по НДФЛ. Таким образом, налоговым органом установлено не исчисление и неуплата налогоплательщиком суммы налога по НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2021 год в размере 611000 руб. (из ни остаток 19859 руб.). При установленном сроке предоставления декларации по НДФЛ за 2021 год-... декларация фактически не предоставлена.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога по НДФЛ установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год до 15.07.2022.

В связи с изложенным административному ответчику начислены штрафные санкции предусмотренные законодательством, штраф по ст.119 НК РФ за 2020 год в размере 376 руб., штраф по ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 251 руб.

Также, в связи с нахождением в собственности ФИО1 земельных участков ей был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 86,24 руб., за 2021 год в размере 111 руб., за 2022 год в размере 592 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени единого налогового счета после 01.01.2023 в сумме 4405,30 руб. за период с 01.01.2023 по 25.09.2023. 

Административному ответчику было направлено требование об уплате недоимок и пени, которое должником не исполнено. 

В связи с неуплатой налога и пени ... налоговым органом вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 25759,48 рубля. 

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

... мировым судьей судебного участка ... по судебному району ... Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от ... судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по недоимке НДФЛ подлежащей уплате в бюджет за 2021 год в размере 19859 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 86,24 руб., за 2021 год в размере 111 руб., за 2022 год в размере 592 руб., штраф по ст.119 НК РФ за 2020 год в размере 376 руб., штраф по ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 251 руб., пени по статье 75 НК РФ в размере 4405руб., всего на общую сумму 25680,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещены. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст. ст. 224, 225 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ сумма отрицательного сальдо ЕНС, в случае не погашения физическим лицом задолженности, увеличивается на сумму текущих начислений, при этом формирование нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Как следует из материалов административного дела, в 2021 году административным ответчиком продан объект недвижимого имущества, а именно земельного участка, расположенного по адресу: ...

На основании п.1 ст. 228 НК РФ ФИО3 признается налогоплательщиком по НДФЛ. 

Налоговым органом установлено не исчисление и неуплата ФИО3 суммы налога по НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2021 год в размере 611000 руб. (из них остаток 19859 руб.). 

Также при установленном сроке предоставления декларации по НДФЛ за 2021 год, декларация фактически не предоставлена.

27.12.2022 вынесено решение ... о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения (л.д.17-20). Налоговым органом были начислены штрафные санкции, штраф по ст.119 НК РФ за 2020 год в размере 376 руб., штраф по ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 251 руб.

Более того, в связи с нахождением в собственности ФИО1 земельных участков, расположенных по адресу: ..., ..., с кадастровым номером ... дата регистрации права ..., дата утраты права 17.03.2021 и ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права .... был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 86,24 руб., за 2021 год в размере 111 руб., за 2022 год в размере 592 руб.

Административному ответчику постпредством почты были направлены налоговые уведомления: ... от ... о необходимости уплатить земельный налог в размере 678,24 руб. за 2020 налоговый период, в связи с нахождением в её собственности земельных участков; ... от ... о необходимости уплатить земельный налог в размере 678,24 руб. за 2021 налоговый период, в связи с нахождением в её собственности земельных участков в размере 201 руб. (л.д.7-8,9-10). 

В связи с неуплатой в установленные законом сроки вышеуказанных налогов административному ответчику ФИО1 в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки выставлено требование ... по состоянию на ... об уплате до ... задолженности, которое направлено административному ответчику посредством почты (д.д.11,12).

В связи с неуплатой налога и пени ... налоговым органом вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 25759,48 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган ... обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Как видно из материалов дела, в требовании ... ФИО1 предлагалось в срок до ... оплатить недоимки и пени. 

... мировым судьей судебного участка ... по судебному району ... Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по ... Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. То есть с пропуском установленного срока для обращения в суд. 

Достоверные и допустимые доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд, административным истцом не представлены, с ходатайством о восстановлении указанного срока налоговый орган в суд не обращался.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск же срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При этом, исходя из того, что суд пришел к выводу, что во взыскании налогов следует отказать, следовательно, начисленные пени также не подлежат взысканию с административного ответчика.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 31.03.2025