Административное дело № 2а-888/2024

69RS0014-02-2024-001010-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд, взыскании задолженности по НДФЛ и пени,

у с т а н о в и л:

В суд обратилось УФНС России по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд, взыскании задолженности по НДФЛ и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на 15.05.2024 г. у налогоплательщика имеется неоплаченные начисления по налогу на доход физических лиц в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ в общей сумме 6128 руб. за периоды до 01.01.2016 г., пени в сумме 1678 руб. 70 коп.

Налогоплательщику направлено Требование № по состоянию на 03.09.2020 об уплате задолженности по НДФЛ. В связи с неоплатой НДФЛ, административному ответчику начислены пени.

18.12.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2235/2023 о взыскании задолженности, 11.01.2024 г. судебный приказ отменен. 

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогами.

Взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за периоды до 01.01.2016 г. в размере 6128 руб., пени за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1678 руб. 70 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, по сведениям сайта Почта России судебная повестка получена адресатом. Административным ответчиком представлены письменные возражения на административный иск.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (статья 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пунктам 1,3 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику направлено Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 сентября 2020 г., об уплате недоимки по НДФЛ в размере 6128 руб. 00 коп., и пени в размере 772 руб. 47 коп., в срок исполнения до 30.09.2020 года. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду неоплаты ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени, административный истец 18.12.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка № 29 Тверской области с заявлением о восстановлении пропущенного срока и вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по НДФЛ в размере 6128 руб. и пени в размере 772 руб. 47 коп. за 2015 год.

18.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 29 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-2235/2023, который отменен определением мирового судьи от 11.01.2024 г., в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

22.05.2024 г. административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего искового заявления.

Ранее, решением Конаковского городского суда Тверской области по делу № 2а-1654/2023 от 19.10.2023 г. исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности по НДФЛ; взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ: пени в размере 13779 руб. 66 коп., были оставлены без удовлетворения.

Из решения суда по делу № 2а-1654/2023 от 19.10.2023 г. следует, что пени были начислены на недоимку по НДФЛ за 2015 год в размере 6128 руб. 00 коп. 

При этом, копия налоговой декларации по НДФЛ, акт камеральной проверки, подтверждающие наличие у ответчика задолженности по НДФЛ за 2015 г. в размере 6128 руб. 00 коп. административным истцом суду не представлены.

В то же время, из справки МИФНС России № 9 по Тверской области от 23.04.2021 г. № 06-09/05318@ следует, что платежный документ от 02.04.2021 г. на сумму 195 000 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, поступил в Инспекцию и отражен в карточке ФИО1 «Расчеты с бюджетом». По состоянию на 22.04.2021 г. задолженность перед Инспекцией у ФИО1 отсутствует.

В силу части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывать, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих основания для принятия оспариваемого решения, соответствует ли содержание оспариваемого решения нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, возлагается на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Принимая во внимание, что административным истцом не представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по НДФЛ в размере 6128 руб. 00 коп. за периоды до 01.01.2016 года, то исковые требования о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по НДФЛ, а также производные от них требования о взыскании пени за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 г. в размере 1678 руб. 70 коп., не подлежат удовлетворению.

Кроме того, в рамках дела № 2а-1654/2023 административным истцом заявлялись требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2015 г. в размере 6128 руб. 00 коп., за период с 28.01.2016 до 18.02.2020 в размере 13 779 руб. 66 коп., в удовлетворении данных требований было отказано.

Период начисления пени по настоящему административному делу – с 31.01.2019 г. по 31.12.2022 г. частично совпадает с периодом начисления пени, по которому ранее заявлялись исковые требования и в удовлетворении которых вступившим в законную силу решением суда было отказано.

Принимая во внимание отсутствие доказательств наличия у ответчика задолженности по НДФЛ в размере 6128 руб., то исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за периоды до 01.01.2016 г. в размере 6128 руб., а также производные от них требования о взыскании пени за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1678 руб. 70 коп., удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за периоды до 01.01.2016 г. в размере 6128 руб., пени за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1678 руб. 70 коп., обращении на административного ответчика судебных расходов, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 13 июня 2024 года.

Председательствующий Чувашова И.А.